1.2. Общая методика исчисления налогов.

Методика позволяет провести расчет исчисления суммы любого вида налога и сбора на основе исходных данных и в предлагаемой ниже последовательности.

Исходными данными для расчета суммы уплаты налога или сбора являются:

Субъекты налога, предоставляемые налогоплательщикам льготы по объектам налогообложения, типы объектов налогообложения, характеристики объектов налогообложения (стоимость, вес, объем, площадь и т.д.), доходы субъектов налогообложения, налоговые ставки, налоговые периоды, методики и алгоритмы расчетов.

Для расчета суммы налогового платежа рекомендуется следующий алгоритм (последовательность).

1.Уточнить субъект налога (налогоплательщика)

2. Установить (уточнить) льготы, предусматриваемые субъекту налога (по исчислению налога с объекта налога или ввиду его нахождения в зонах льготного налогообложения)

3. Уточнить объект, подлежащий налогообложению (работы, услуги, имущество, прибыль, доход и т.д.), с которого субъект налога обязан перечислить часть своего дохода в соответствующий бюджет (федеральный, региональный, местный).

4. Рассчитать налоговую базу по исчислению каждого вида налога по итогам налогового периода по данным бухгалтерского учета (данных учета доходов и расходов о хозяйственной деятельности или дохода физического лица) - стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: сумму в рублях, квадратных метрах, тоннах, килограммах и т.д.

5.Уточнить источник налога - доход субъекта налога, с которого подлежит исчисление налога и сбора с учетом льготного налогообложения.

6. Уточнить налоговую ставку- величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы на каждый вид налога.

6. Уточнить период (год или иной период времени применительно к конкретному виду налога и сбора) налогового платежа.

7. Исчислить сумму, уплачиваемую субъектом налога с объекта налогообложения с каждого вида налога в отдельности за отчетный период времени.

8. Исчислить общую сумму со всех видов налогов за отчетный период времени.

Общая методика исчисления сумм налогов позволяет по исходным данным обоснованно производить расчет сумм уплаты любых видов налогов и сборов, оперативно анализировать результаты расчетов в интересах выработки предложений по вопросам налогообложения.

Основными недостатками налоговой системы являются:

- необоснованность налогов и сборов с большими налоговыми ставками и необоснованность структуры налоговой системы.

-необоснованность и поспешность введения и отмены отдельных видов налоговых платежей.

-отсутствие обоснованных методик и алгоритмов прогнозирования и расчета налогов, налоговых, ставок, элементов налоговой системы.

- отсутствие конкретной налоговой политики, направленной на создание приемлемых как для государства, так и для субъектов налога условий, обеспечивающих улучшение их материального положения и т.д.

Глава 2. Сущность налога на добавленную стоимость.

2.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость.

Данный вид налога в Российской Федерации введен в действие с 1 января 1992 г. в результате проведения налоговой реформы по рекомендации ряда зарубежных стран.

НДС относится к группе косвенных налогов и является регулирующим федеральным налогом. НДС в полном объеме поступает в федеральный бюджет и в среднем формирует 13,8 % доходов бюджетов.

Законом о федеральном бюджете не устанавливаются пропорции распределения НДС между федеральным и региональными бюджетами. Однако определенная часть НДС отчисляется в региональные бюджеты при выделении средств из федерального бюджета субъектам РФ в виде субсидий, субвенций, трансфертов, и оказания иной финансовой помощи.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налог имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров и услуг в течение всего производственного цикла от завода-производителя до места реализации. Причем каждый промежуточный участник процесса уплачивает налог. Добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товаров, работ и услуг, которая создается трудом и включает в себя заработную плату и прибыль.

Законодательно определено, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами, полученными от покупателей за реализованные товары (работы и услуги), и суммами, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются субъекты налога (российские и иностранные юридические лица), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, а также индивидуальные частные предприниматели с образованием юридического лица. В частности, плательщиками налога являются: все предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица; некоммерческие и другие организации.

Не являются плательщиками налога физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 ст. 145 НК РФ.

Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.