Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Однако, следует иметь в виду, что вновь вернуться к УСН (после возврата к общему режиму налогообложения) можно только через 1 год. Условия перехода и применения УСН:
1.средняя численность работающих не превышает 100 человек
2.доходы за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН не превышают 45 млн руб
3.стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб
4.доля непосредственного участия других организаций - не более 25%
Не имеют право применять УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся: производством подакцизных товаров; добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14) казенные и бюджетные учреждения;
15) иностранные организации.
Применение УСН освобождает организации от уплаты:
1.налога на прибыль организаций;
2.НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
3.налога на имущество организаций;
Применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты:
1.налога на доходы физических лиц;
2.НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
3.налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности.
Вместе с тем, следует иметь в виду, что с переходом на УСН: • сохраняется уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и иных налогов и сборов • сохраняется порядок ведения кассовых операций, порядок предоставления статистической отчетности, порядок учета основных средств и нематериальных активов
Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть: − доходы, облагаемые налогом по ставке 6% − доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые налогом по ставке 15%
Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев.