4. Особенности системы налогообложения организации.

Общая система налогообложения (ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.

Применяя общей режим налогообложения ООО «Маркет А» исчисляет и уплачивает основные налоги:

• налог на добавленную стоимость 

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

• налог на доходы физических лиц 

Согласно статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.)

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог.

По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.

Расчет страховых взносов

Для обычных работников тарифы страховых взносов в 2013 году остались прежними. Совокупный тариф в 30 % по прежнему будет складываться из ставок взносов в ФСС РФ – 2,9%, ПФР – 22%, а также в федеральный медстрах – 5,1%. Теперь необходимо начислять взносы своим работникам в рамках 568000 рублей. В постановлении от 10 декабря 2012 г. № 1276 правительством прописан новый лимит.

Страховой тариф устанавливается в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско - правовому договору по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска в следующих размерах:

I класс профессионального риска         0,2 II класс профессионального риска        0,3

III класс профессионального риска       0,4 IV класс профессионального риска       0,5 V класс профессионального риска        0,6 VI класс профессионального риска       0,7 и т.д.

Суммы страховых взносов перечисляются работодателем в Фонд социального страхования РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (в срок фактического осуществления расчетов с работниками при расчетах наличными средствами), но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты по оплате труда.

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению налогов и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды.

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 необходимо открыть субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Фонд социального страхования РФ;

• 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Пенсионный фонд РФ;

• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как взнос на обязательное социальное страхование, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбивают на два субсчета второго порядка:

• 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное страхование»;

• 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 разбивают на два субсчета:

• 69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

• 69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии».

Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

В течение года мы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51 – перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51 – перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51 – перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51 – перечислены страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.