Классификатор нарушений, недостатков и их последствий

При формировании и использовании государственных (муниципальных) средств,

Ценообразовании и применении регулируемых цен (тарифов) на продукцию в городе Москве

1. Общая часть

   1. 1.1. Классификатор нарушений, недостатков и их последствий при формировании и использовании государственных (муниципальных) средств, ценообразовании и применении регулируемых цен (тарифов) на продукцию в городе Москве (далее – Классификатор), предназначен для обеспечения единого подхода к оценке фактов и классификации нарушений, недостатков и их последствий (ущерба городу или муниципальному образованию) при осуществлении государственного финансового контроля и государственного контроля за соблюдением порядка ценообразования и применения регулируемых цен в городе Москве.

   2. 1.2. Классификатор является методическим документом.

   3. 1.3. В Классификатор включены нарушения и недостатки, допускаемые при получении и использовании государственных (муниципальных) средств, а также при ценообразовании и применении регулируемых цен (тарифов) на продукцию в городе Москве. Государственные (муниципальные) средства – это бюджетные средства и иные объекты государственной (муниципальной) собственности.

   4. 1.4. Под нарушениями в Классификаторе понимаются действия (бездействие), не соответствующие законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации, города Москвы и органов местного самоуправления.

   5. 1.5. Под недостатками в Классификаторе понимаются действия (бездействие), являющиеся случаями неэффективной деятельности. Действия (бездействие) должностных лиц или организаций оцениваются как неэффективные только в тех случаях, когда проверяющими доказана возможность выполнения их с достижением лучшего результата при использовании данного объема средств или достижения данного результата при использовании меньшего объема средств (в тех условиях, которые имели место на момент совершения соответствующих действий)⁷, и (или) когда установлено использование не всех имеющихся возможностей по получению, сохранению и более производительному использованию государственных (муниципальных) средств.

   6. 1.6. Под последствиями нарушений и недостатков в Классификаторе понимаются негативные последствия для бюджетов города Москвы (муниципальных образований), территориальных государственных внебюджетных фондов города Москвы, иной собственности города Москвы (муниципальных образований), вызванные нарушениями и (или) недостатками в деятельности государственных (муниципальных) органов и организаций города, акционерных обществ с участием города Москвы и иных организаций, работающих со средствами города Москвы (муниципальных образований), а также длительное неиспользование государственных (муниципальных) средств, наличие (или отсутствие) которых необходимо проверить в случае выявления соответствующего нарушения (недостатка). В ходе контрольных мероприятий могут быть выявлены также ситуации, когда негативные последствия для города (муниципального образования) еще не наступили, но непринятие мер приведет к ним.⁸ Если по предложениям органа государственного финансового контроля необходимые меры приняты, негативные последствия для города (муниципального образования) предотвращаются.

1.7. Нарушения и недостатки объединены в Классификаторе в следующие группы:

1. Нарушения и недостатки⁹ при исполнении бюджетов

1.1. Нарушения и недостатки, допускаемые государственными (муниципальными) органами и организациями при получении средств в бюджеты

1.1.1. Неправомерные действия государственных органов, органов местного самоуправления, влекущие недопоступление средств в бюджеты

1.1.2. Непринятие мер по обеспечению поступлений средств в бюджеты

1.1.3. Неперечисление средств в бюджеты государственными (муниципальными) органами и организациями

1.1.4. Иные нарушения при получении средств в бюджеты

1.1.5. Недостатки при получении средств в бюджеты

1.2. Нарушения и недостатки, допускаемые государственными (муниципальными) органами и организациями при предоставлении бюджетных средств

1.2.1. Нарушения порядка предоставления бюджетных средств

1.2.2. Финансирование непредусмотренных расходов

1.2.3. Иные нарушения при предоставлении бюджетных средств

1.2.4.Недостатки при предоставлении бюджетных средств

1.3. Нарушения и недостатки, допускаемые государственными (муниципальными) органами и организациями, получателями бюджетных кредитов при расходовании бюджетных средств

1.3.1. Нецелевое использование бюджетных средств - не на осуществление задач и функций государства (местного самоуправления

1.3.2. Нецелевое использование бюджетных средств при осуществлении задач и функций государства (местного самоуправления)

1.3.3. Неправомерное принятие и подтверждение обязательств, расходование сверх утвержденных показателей, сверхнормативные, неподтвержденные расходы

1.3.4. Неправомерные неплатежи по бюджетным обязательствам

1.3.5. Необеспечение сохранности, возврата средств бюджетной системы

1.3.6. Нарушения порядка предоставления бюджетных кредитов, субсидий

1.3.7. Нарушения при осуществлении государственных (муниципальных) закупок

1.3.8. Иные нарушения при расходовании бюджетных средств

1.3.9. Недостатки при расходовании бюджетных средств

2. Нарушения и недостатки¹⁰, допускаемые государственными (муниципальными) органами и организациями, представителями города Москвы (муниципальных образований в городе Москве) в обществах с участием города Москвы (муниципальных образований в городе Москве) при работе с государственной (муниципальной) собственностью

2.1. Нарушения и недостатки при получении и использовании государственной (муниципальной) собственности

2.1.1. Необеспечение сохранности государственной (муниципальной) собственности

2.1.2. Неправомерное использование государственной (муниципальной) собственности

2.1.3. Иные нарушения при использовании государственной (муниципальной) собственности

2.1.4. Недостатки при получении и использовании государственной (муниципальной) собственности

2.2. Нарушения и недостатки при распоряжении государственной (муниципальной) собственностью

2.2.1. Неправомерное распоряжение государственной (муниципальной) собственностью

3. Нарушения учета и отчетности, допускаемые государственными (муниципальными) органами и организациями

3.1. Нарушения правил учета государственных (муниципальных) средств, расходных обязательств и отчетности

3.2. Нарушения бухгалтерского учета и отчетности, правил работы с денежной наличностью

3.3. Нарушения правил отчетности о деятельности

3.3.1. Нарушения при представлении статистической отчетности

3.3.2. Нарушения при представлении ведомственной и иной отчетности

4. Иные нарушения и недостатки в деятельности государственных (муниципальных) органов и организаций¹¹

4.1. Нарушения при выполнении государственных (муниципальных) задач и функций

4.2. Нарушения при осуществлении приносящей доход деятельности

4.3. Иные нарушения в деятельности государственных (муниципальных) органов и организаций

4.4. Недостатки в деятельности государственных (муниципальных) органов и организаций

5. Нарушения и недостатки при планировании получения и использования государственных (муниципальных) средств

5.1. Нарушения и недостатки при подготовке, представлении и рассмотрении проекта бюджета, бюджетных смет государственных (муниципальных) учреждений

5.1.1. Несоответствие проекта бюджета (бюджета) требованиям законодательства

5.1.2. Иные нарушения порядка составления и представления проекта, утверждения бюджета

5.1.3.Недостатки при подготовке, представлении и рассмотрении проекта бюджета, утверждении бюджетных смет государственных (муниципальных) учреждений

5.2. Нарушения и недостатки при подготовке, утверждении и актуализации государственных (муниципальных) программ

5.2.1. Нарушения при подготовке и утверждении государственных (муниципальных) программ

5.2.2. Недостатки при подготовке и утверждении государственных (муниципальных) программ

6. Нарушения порядка ценообразования и применения регулируемых цен (тарифов) на продукцию (товары, работы, услуги)

8. 1.8. В Классификаторе используются следующие виды последствий нарушений и недостатков:

• Недопоступление средств в бюджет (А), недопоступление государственной (муниципальной) собственности (Б);

• Утрата бюджетных средств (В), утрата государственной (муниципальной) собственности (Г);

• Избыточные расходы бюджетных средств (Д), избыточные затраты государственной (муниципальной) собственности (И);

• Безрезультатные расходы бюджетных средств (Е), безрезультатные затраты государственной (муниципальной) собственности (К);

• Непроизводительные расходы бюджетных средств (Ж);

• Длительное неиспользование бюджетных средств (Л), длительное неиспользование государственной (муниципальной) собственности (М), безрезультатное отвлечение бюджетных средств (Н), длительное неисполнение бюджетных обязательств (О).

9. Под недопоступлением средств в бюджет, недопоступлением государственной (муниципальной) собственности в Классификаторе понимается не поступление в собственность города (муниципального образования) средств, которые должны были поступить в соответствии с законами (решениями) и иными нормативными правовыми актами при отсутствии объективных условий, препятствующих их поступлению.

10. Под утратой бюджетных средств, иных объектов государственной (муниципальной) собственности в Классификаторе понимается утрата средств до их расходования (использования по конечному назначению), невозврат бюджетных средств или иных объектов государственной (муниципальной) собственности, снижение стоимости государственной (муниципальной) собственности вследствие неэффективного управления, ненадлежащего хранения, эксплуатации имущества, списание имущества ранее нормативного срока эксплуатации и т.п.

11. Под избыточными расходами (затратами) в Классификаторе понимается разница между фактически израсходованными (затраченными) средствами и нормативным или минимально необходимым (достаточным) объемом средств для достижения данного результата.

12. Под безрезультатными расходами (затратами) в Классификаторе понимаются расходы (затраты), не приведшие к необходимому (ожидаемому, пригодному для использования) результату для города, муниципального образования.¹²

13. Под безрезультатным отвлечением бюджетных средств в Классификаторе понимаются возможные к возврату платежи из бюджета, не приведшие к необходимому (ожидаемому, пригодному для использования) результату для города, муниципального образования в установленные договорами на их предоставление сроки.

Под непроизводительными расходами в Классификаторе понимаются расходы, обусловленные необходимостью компенсации последствий нарушений законодательства или договоров, совершенных государственными органами, органами местного самоуправления или организациями.

14. 1.9. Информация по ответственности приведена без учета дисциплинарной ответственности должностных лиц и работников.

15. 1.10. Нарушения и недостатки сгруппированы в главы, разделы и подразделы Классификатора – в соответствии с видами государственных (муниципальных) средств, видами работ с ними и группами нарушений (недостатков). Недостатки (случаи неэффективной деятельности) сгруппированы в отдельные подразделы с соответствующими названиями.

16. 1.11. Утверждение и применение глав и разделов Классификатора осуществляется государственными органами города Москвы в соответствии с их полномочиями, определенными законами и иными нормативными правовыми актами города Москвы.

22. Системный подход при проведении комплексного анализа.

По лекциям ПРЫКИНОЙ:

Системный подход – это комплексное изучение объекта, состоящего из взаимосвязанных элементов на основе их экономических отношений. За систему принимается множество как совокупность элементов, находящихся во взаимодействии.

При системной анализе применяется следующая последовательность:

11. Выявление и четкое формирование задач анализа

12. Выбор стратегии и методов анализа

13. Определение границ выхода и входа в систему

14. Выявление целей развития и функционирования системы

15. Выявление функции и состава вновь создаваемой системы

По книге:

При системном подходе любая система (объект) рассматривается как совокупность взаимосвязанных элементов, имеющая выход (цель), вход, связь с внешней средой, обратную связь. Системный подход способствует адекватной постановке проблем и выработке эффективной стратегии их разрешения.

В виде системы может выступать любая организация, ее подразделение, отдел, и т.д.

Системный анализ представляет собой совокупность определенных методов и практических приемов решения разнообразных проблем на основе системного подхода и представления объекта исследования в виде системы.

Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Можно выделить следующие важнейшие принципы системного подхода (системного анализа):

1) процесс принятия решений начинается с определения важнейших проблем и четкого формулирования конкретных целей системы;

2) при рассмотрении проблемы в целом следует выявлять все последствия и взаимосвязи каждого частного решения;

3) определить и исследовать возможные альтернативы путей разрешения проблемы и достижения цели;

4) цели отдельных подсистем должны быть согласованы с целями всей системы;

5) в процессе анализа целесообразно прейти от абстрактного к конкретному (от формулировок - к количественным оценкам);

6) необходимо выявлять связи между элементами системы, исследовать их взаимодействие.