2. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

193

_{р) =} д,х(укр,-укр₀) 100

7 Анализ финансовой отчетности

где УКР[ и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих рас­ходов в отчетном и базисном периодах.

о™ 106 969 х (+4,6) _ДПП(КР) = 1 ₌ +4920,5 тыс. руб.

100

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 4,6% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 4920,3 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

_ДПП(УР> ₌ ^(УУР.-УУРр) 100

где УУР| и УУР₀ — соответственно уровни управленческих рас­ходов в отчетном и базисном периодах.

_ДПП₍УР) ₌ ¹⁰⁶⁹⁶⁹ X (⁺²'⁷) = _{2Ш тыс}. _руб.

100

Это означает, что перерасход по управленческим расхо­дам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и по­вышение их уровня на 2,7% уменьшил сумму прибыли на 2888 тыс. руб.

Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не ока­зывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод ба­лансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в табли­це 4.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно раз­делить на факторы прямого и обратного влияния по отноше­нию к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьша­ется) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обрат­ного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противо­положным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воз­действующих на прибыль от продажи и, следовательно, на при­быль отчетного периода.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	-993	®
2. Изменение цен на реализованную продукцию	+3243,5	©
3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг	+6097	©
4. Коммерческие расходы	-4920,5	®
5. Управленческие расходы	-2888	®
6. Проценты к получению	-3044	©
7. Проценты к уплате	+1086	©
8. Доходы от участия в других организациях	+3750	©
9. Доходы от продажи основных средств	+ 149	©
10. Расходы по операциям с активами	+1073	©
11. Прочие доходы	+1109	©
12. Прочие расходы	-7760	®
13. Отложенные налоговые активы	+2150	©
14. Отложенные налоговые обязательства	-1620	®
15. Налог на прибыль	+1667	©
Совокупное влияние факторов	-901	®

В таблице 4.1 также рассчитан коэффициент соотношения до­ходов и расходов организации. Он определяется как отношение:

,, _ Все доходы _ д/р — —

Все расходы

_ с. 010 + с. 060 + с. 080 + с. 090 + с. 120 +с. 141 (ф.№ 2)

~ с. 020 + с. 030 + с. 040 + с. 070 + с. 100 + с. 130 + с. 142 + с. 150 (ф. № 2)

Этот коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятель­ность предприятия является эффективной. В противном случае - неэффективной. Если коэффициент равен 1, то предприятие не получило ни прибыли, ни убытка, что также не может считать­ся эффективной работой.

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так, чтобы это распределение привело к росту прибыли предприятия в даль­нейшем. Существуют два основных направления повышения при­были — это улучшение производительности (любой — и трудо­вой, и производственной) и рост продаж (рис. 4.3). При этом можно выделить такие факторы повышения прибыли, как:

• активы организации;

изменение источников активов (капитал);РОСТ ПРОДАЖ

УЛУЧШЕНИЕ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ