4.3. Анализ влияния факторов на прибыль

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обыч­ной деятельности включает следующие шаги (данные из табл. 4.1):

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение ко­личества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчи­таем влияние на прибыль от продаж цены, по которой про­давались продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной про­дукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в сред­нем на 12%.

_т , 100 + 12

Тогда индекс цены J₄ =——— = 1,12.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

где В' — выручка от продажи в сопоставимых ценах;

5, — выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

/_ц — индекс цены.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

106 969

В = = 95 508 тыс. руб.

1,12

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 11 461 тыс. руб.:

АВ^и = В₁ - А = ^ - В' = 106 969 - 95 508 = + 11 461 тыс. руб.

Л

Ав^аа-°= В - В₀ = 95 508 - 99 017 = -3509 тыс. руб.

А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 3509 тыс. руб., общий же прирост выручки (+7952 тыс. руб.) получился за счет повыше­ния цен на 12%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изме­нение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

_ДПП,Ш _ ^АВ"*< 100

лттппп +11461x28,3 _R дттП(Ц) ₌ = +3243,5 тыс. руб.

100

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 3243,5 тыс. руб.

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)».

Влияние на сумму прибыли от продажи (П^п) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

_ДПП(К)

где ДП^п<К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В\ и Bq — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

А В¹ — показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;

Rq — рентабельность продаж в базисном периоде

(табл. 3.1).

Для анализируемой организации:

П(К) ₌ -3509x28,3 ₌ __{993 тыс g} 100

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи умень­шилась на 993 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной про­дукции» осуществляется следующим образом:

_ДПП(С) _В,х(УС,-УС₀) 100

где УС, и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчет­ном и базисном периодах.

106969х(-5,7) АП^П<С> = =6097 тыс. руб.

Здесь при анализе нужно быть внимательнее, так как расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 4.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 5,7%. Поэтому экономия приве­ла к увеличению суммы прибыли от продажи на 6097 тыс. руб.