3. Податок на додану вартість та методика його розрахунку

ПДВ – цей податок носить фіскальний характер і обраховується на кожній стадії пересування товарів.

Платником податку є:

• будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;

• будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України;

• особа, яка купує чи придбаває у володіння або у користування, та у розпорядження транспортний засіб, що був ввезений на митну територію України .

Об’єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України (імпорт) та постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом;

г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту та постачання послуг міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Ставка ПДВ = 20 % та ПДВ = 0%.

З 2014 року ставка ПДВ буде складати 17%.

За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

1) експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;

2) постачання товарів:

а) для заправки або забезпечення морських суден,

б) для заправки або забезпечення повітряних суден.

Звільняються від оподаткування операції з:

1. постачання продуктів дитячого харчування, дитячого одягу та взуття, товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

2. постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, в тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, які мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв.

Податкове зобов’язання - це загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді.

Податкова знижка (раніше був податковий кредит) – це сума, на яку платник податку має право зменшувати податкове зобов’язання. Для визначення суми для внесення до бюджету суб’єкт оподаткування заповнює податкову декларацію з ПДВ.

Сума ПДВ = Сума ПЗ – Сума Пзн;

де ПЗ –податкове зобов'язане;

Пзн – податкова знижка.

Не є об’єктом оподаткування пдв:

1. Операції з випуску, продажу цінних паперів державними органами влади та НБУ.

2. Операції з передачі майна орендодавцем орендарю.

3. Надання послуг зі страхування та перестрахування.

4. Операції по обігу валютних цінностей.

5. Оплата вартості державних платних послуг.

6. Виплата зарплат, пенсій, стипендій.

7. Передача основних засобів у вигляді внесків до Статутного фонду.