14. Сущность, основные задачи бухучета. Финансовый и управленческий учет, их содержание и особенности.

БУ - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движение путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

БУ - это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухучет не допускает выборочности ни во времени, ни в пр-ве. Данные бухучета используются для наблюдения и контроля над хозяйственной деятельностью предприятия. БУ обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов.

Основные задачи БУ:

1.формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

2.обеспечение информацией, необходимым внутренним и внешним пользованием бух отчетности для контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций, наличием и движением имущества и обязательств;

3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Принципы:

1. обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов;

2. учет объектов учета осуществляется в руб. и на русском языке;

3. текущие затраты на пр-во продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется раздельно от затрат, связанных с капитальными и финансовыми вложениями;

4. обязательность документирования хозяйственных операций;

5. для систематизации и накопления информации содержащейся в учетных документах используется учетные регистры;

6. объекты учета подлежат оценке в денежном выражении;

7. обязательность проведения инвентаризации имущества и обязательств;

8.формируется учетная политика в соответствии с установленными допущениями и требованиями.

БУ - система, которая измеряет, обрабатывает и передает информацию для принятия решений.

Бухгалтерский учет - система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля над хозяйственной деятельностью п/п. На малых п/п, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным книги учета хозяйственных операций. Регулируется в централизованном порядке. (ФЗ О бух.учете)+налоговый учет 25 гл НК РФ-Налог на прибыль

Управленческий учет - охватывает все виды учетной информации, которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством предприятия. Основная функция - определение стоимости. Учет, кот.не регулируется нормативными документами. Объект-себестоимость(затраты п/п)

Управленческий учет представляет собой систему учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах деятельности в разрезе необходимых для управления объектов, оперативного приня­тия на этой основе различных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов дея­тельности предприятия. Бух. учет охватывает информацию, которая не только используется для внутреннего управ­ления, но и сообщается контрагентам (сторонним пользователям).

До начала ХХ века существовал единый бухгалтерский учет, который в начале 30-х годов начали час­тично регламентировать. В результате появился финансовый учет – та часть бухгалтерского учета, которая подлежит обяза­тельной регламентации. Во второй половине 40-х голов другая часть, на которую не распространялась рег­ламентация, получила название управленческий учет.

Бухгалтерский учет наряду с оперативным, статистическим и налоговым входит в общую учетную систему хозяйствующего субъекта и подразделяется на две части: финансовый и управленческий объектом которого выступают затраты и доходы организации. Аналитическая информация управленческого учета используется исключительно для внутреннего управления. В финансовом же учете в основном собирается информация, не являющаяся коммерческой тайной организации, в связи с чем ее представляют также внешним пользователям. Такое подразделение бухгалтерского учета можно объяснить тем, что в принципе вся система бухгалтерского учета является составной частью управленческой системы организации. При использовании терминов «финансовый учет» основной упор делается на учетные процедуры. Управленческий же учет не ограничивается только учетными процедурами и широко использует другие функции управления (планирование прогнозирование, контроль и пр.).

Между управленческим и финансовым учетом много общего, поскольку оба они используют информацию учетной системы предприятия. Одним из разделов этой системы является учет затрат и доходов, необходимый как в финансовом, так и в управленческом учете. Общепринятые принципы финансового учета могут действовать также и в управленческом учете, поскольку руководители предприятий в своей деятельности не могут руководствоваться исключительно непроверяемыми, субъективными оценками и мнениями. Кроме того, информация обеих подсистем используется для принятия необходимых управленческих решений.

Однако, несмотря на наличие объединяющих признаков, эти два вида учета существенно отличаются один от другого. в обобщенном виде эти различия можно представить следующим образом.

15. Стандартные приемы и методы финансового анализа. Финансовая диагностика предприятия. Показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности, финансовой устойчивости и рентабельности предприятия.

И анализ, и диагностика являются инструментами познания мира в фундаментальных и прикладных исследованиях.

Диагностика – процесс распознавания состояния, постановки диагноза и принятия решений, как поддерживать организм в рабочем состоянии.

Финансовая диагностика, являясь в первом приближении финансовым анализом тем не менее, качественно от него отличается. Диагностика решает основную проблему: устанавливает необходимое и достаточное качественное и количественное поле сравнений и количественные нормативы показателей объекта исследования, учитывая тенденции развития хозяйствующего субъекта, отрасли, общества, традиции с целью последующего сравнения (оценки) текущего состояния параметров объекта исследования с признанными в данный момент оптимальными либо доминирующими.

Финансовая диагностика – это процесс оценки состояния хозяйствующего субъекта относительно установленных в качестве оптимальных на настоящий момент критериев.

Финансовая диагностика включает пять основных этапов.

1. Выбор системы финансовых коэффициентов. Для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости используется целая система показателей. Количество финансовых коэффициентов очень велико, поэтому целесообразно выбрать только основные, наиболее информативные и существенные коэффициенты, отражающие следующие основные аспекты финансового состояния: имущественное положение; финансовая устойчивость; платежеспособность; деловая активность; прибыльность.

Рекомендуемое число финансовых коэффициентов – не более трех-семи по каждому аспекту финансового состояния. Конкретный набор показателей может варьироваться в зависимости от специфики отрасли, целей деятельности и прочих факторов.

Далее следует подготовка базы для оценки показателей деятельности предприятия. Наряду с признанными в мировой и отечественной практике нормами в качестве базы можно использовать среднеотраслевые значения коэффициентов по региону нахождения предприятия. Желательно, чтобы базовые значения были определены на ту же дату, что и оцениваемые значения коэффициентов.

2. Экспресс – анализ. Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа можно предложить расчет различных показателей и дополнить его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

3. Детализированный анализ финансового состояния. Его цель – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. 4. Определение диагноза. Результаты анализа позволяют точно оценить текущее финансовое положение и деятельность предприятия за предшествующие годы, выявить уязвимые места, требующие особого внимания, правильно поставить диагноз с целью дальнейшего оздоровления деятельности предприятия (если это потребуется).

5. Разработка проектов управленческих решений. В зависимости от комплексных оценок финансового состояния и тенденций его изменения на основе проведенной финансовой диагностики необходимо не только сделать выводы о создавшейся ситуации, но и разрабатывать проекты управленческих решений с целью дальнейшего развития предприятия. Подобная работа на предприятиях осуществляется с помощью различных методов финансового планирования.

Основным этапом финансовой диагностики является детализированный анализ финансового состояния.

Этапы и стандартные приемы (методы) финансового анализа

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) могут интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования.

Основными этапами финансового анализа являются:

подготовка отчетности к анализу, определение целей анализа;

экспресс-анализ финансового состояния и финансовых результатов, оценка качества информации;

комплексный, полный анализ финансового состояния и финансовых результатов.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие виды анализа: горизонтальный; вертикальный; трендовый; метод финансовых коэффициентов; сравнительный; факторный.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Метод финансовых коэффициентов - расчет отношений между отдельными позициями отчетности или их линейными комбинациями, определение взаимосвязи показателей. Финансовые коэффициенты подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Активы:

А1 – абсолютно ликвидные активы – денежные средства + краткосрочные финансовые вложения (строка 250 + 260);

А2 – быстро реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность (строка 240);

А3 – медленно реализуемые активы (строка 210 + 220 + 230 + 270)

А4 – трудно реализуемые активы (строка 190);

Пассивы:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность (строка 620);

П2 - срочные обязательства (строка 610 + 630 + 660);

П3 – долгосрочные пассивы (строка 590 + 640 + 650);

П4 – постоянные (устойчивые) пассивы (строка 490).

Коэффициент критической ликвидности - показывает на сколько предприятие платежеспособно за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, а также поступления краткосрочной дебиторской заложенности; показывает на сколько предприятие способно расплатиться по своим обязательствам за счет реализации всех своих оборотных активов. Нормативное значение ≥ 1,5.

К2 = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает какую часть своих краткосрочных обязательств предприятие может погасить за счет имеющихся денежных средств, а также реализации краткосрочных финансовых вложений. Нормативное значение ≥ 0,2

К1 = А1 / П1 + П2

Коэффициент текущей ликвидности – характеризует платежные возможности должника за счет его оборотных средств. Показывает сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Нормативное значение ≥ 2.

К3= (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - показывает какая часть оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных оборотных средств. Нормативное значение ≥ 0,1.

К4 =[П3 + П4 – (190) ] / (290)

Неустойчивое финансовое состояние

(490) + (640) + (590) + (610) – (190) ≥ (210)

Коэффициент капитализации - это отношение заемных средств к собственным средствам. Он показывает, сколько заемных средств приходится на рубль собственных. Нормативное значение ≤ 1.

К₁=Заемный капитал / Собственный капитал

Коэффициент финансирования – отношение собственных средств к заемному капиталу:

К2 = Собственный капитал / Заемный капитал

Коэффициент финансовой зависимости – отношение валюты баланса к величине собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Коэффициент финансовой независимости – это отношение собственных средств к валюте баланса предприятия:

Деловая активность:

скоростью оборота, т.е. средним количеством оборотов, которые активы совершили за анализируемый период;

2) продолжительностью одного оборота в днях.

ПО = 365 дней / К оборачиваемости

Рентабельность продаж - показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Рентабельность производства=прибыль от продаж/производственная себестоимость

Рентабельность основной деятельности=Прибыль от продаж/С/с+КР+УР

Рентабельность собственного капитала – показывает эффективность использования собственного капитала.=ЧП/СК

Рентабельность активов=ЧП/ср.стоимость активов

Рентабельность фондов:

Рентабельность текущих активов