11) Общее понятие, состав и структура оборотных средств предприятия

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

ОПФ вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Переносят свою стоимость на создаваемый продукт. Стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации.

Оборотные производственные фонды включают:

-производственные запасы;

-незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

- расходы будущих периодов.

Состав оборотных средств:

-Запасы

-НДС по приобретенным ценностям

-Дебиторская задолженность

-Финансовые вложения

-Прочие оборотные активы

Структура оборотных средств - соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На структуру ОА влияют особенности производства.

Вертикальный (структурный) анализ проводится для выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (влияния каждой позиции на результат).

Позволяет определить долю элементов оборотных средств: Di =Обсi / Обс (доля составляющей оборотных средств = значение составляющей оборотных средств/ итог оборотных средств предприятия)

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет определить:

-Абсолютное изменение структуры: Di =Di1 – Di0

-Относительное изменение: Тпр(Di) = Di / Di0 * 100 %

(где Di1 – доля оборотных средств на отчетный период, Di0 - доля оборотных средств на предшествующий период период)

12) Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Оборотные средства - это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Норматив оборотных средств - денежное выражение минимально необходимых предприятию оборотных средств.

Методы нормирования оборотных средств:

-метод прямого счета;

-метод коэффициентов;

-метод регрессионного анализа.

Норматив оборотных средств - денежное выражение минимально необходимых предприятию оборотных средств.

Норматив оборотных средств в составе сырья и материалов рассчитывается по формуле:

Qм = Ссут.м*Нм, где Ссут.м- среднедневная потребность в определенном материале, р;

Нм – норма запаса в днях.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

Qнзп = Ссут × Тц × kнз, где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р.;

Тц – длительность производственного цикла в днях;

kнз – коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла – это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.

Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент исчисляется по формулам:

Кн = (Спер + 0,5Спосл)/Спер + Спосл;

Кн = а + 0,5*(1-а),

где Спер – сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;

Спосл – сумма всех последующих затрат на изделие, р.;

0,5 – поправочный коэффициент к сумме последующих затрат;

а – удельный вес первоначальных затрат в производственной себестоимости.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле

Qрбп = РБПн + РБПпл – РБПспис,

где РБПн – расходы будущих периодов на начало планируемого года, р.;

РБПпл – расходы на эти цели, производимые в плановом году, р.;

РБПспис – расходы, списываемые на себестоимость продукции, выпускаемой в плановом году, р.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определяется по формуле

Qгп = Ссут × Нгп,

где Ссут – среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.;

Нгп – норма запаса готовой продукции в днях.

При планировании дебиторской задолженности необходимо учитывать условия продажи готовой продукции.

Плановая величина дебиторской задолженности может быть рассчитана по формуле:

Qдз =Всут ×(Нк+Нд),

где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;

Всут – среднесуточная выручка с учетом НДС, р.;

Нк – срок предоставления отсрочки платежа, дни;

Нд – продолжительность нахождения документа в расчетах, дни.