Тема 3. Податок на додану вартість

1. Суб'єкти оподаткування

2. Об'єкт оподаткування

3. Ставки податку

4. Розрахунок податкового зобов'язання, податкового кредиту і суми ПДВ, що належить сплаті до бюджету

5. Операції, які звільняються від оподаткування

6. Експортне відшкодування

7. Податкові зобов'язання з ПДВ, що виникають при імпорті товарів.

1. Суб'єкти оподаткування

Платниками податку є:

1) Особи, які за своїм добровільним рішенням зареєструвалися як платники податку

2) Особи, які підлягають обов'язковій реєстрації як платники даного податку (якщо загальна сума надходжень від здійснення операцій по поставці товарів (послуг) протягом останні 12 календарних місяців перевищує 300 000 грн. (без урахування ПДВ)).

У випадку, якщо протягом 12 календарних місяців валова виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищила 300 000 грн. юридичні або фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності повинні в 20-ти денний термін зареєструватися як платники ПДВ, шляхом надання заяви до органів податкової служби. Органи податкової служби в свою чергу протягом 10-ти робочих днів повинні надати заявнику свідоцтво про реєстрацію його як платника податку, при цьому платнику привласнюється реєстраційний номер. Особи знімаються з реєстру платників ПДВ по наданню ними заяви про зняття їх з обліку, якщо дохід таких осіб після закінчення попередніх 12-ти місяців не перевищував 300 000 грн. або дані юр. особи підлягають ліквідації. Вищезгадані умови стосуються і осіб добровільно зареєстрованих як платники ПДВ.

3) Особи, які імпортують товари в об'ємах, що підлягають оподаткуванню даним податком.

4) Фізичні особи, не зареєстровані як платники ПДВ, які ввозять на територію України товари в об'ємах, що перевищують неторговий оборот, у такому разі оподатковується митна вартість товарів, що перевищують розмір неторгового обороту

2. Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

1) поставки товарів (робіт, послуг) на митній території України;

2) ввезенню товарів на митну територію України і отриманню послуг, які надаються нерезидентами для їх використовування або споживання на митній території України;

3) вивозу товарів за межі митної території України і поставці послуг для їх споживання за межами митної території України;

Не є об'єктом оподаткування операції з:

1) емісії цінних паперів (крім банківських чеків, розрахунково-платіжних документів і пластикових карток);

2) поставки орендодавцем майна в користування орендарю, а також повернення такого майна після закінчення дії такого договору; передачі майна в заставу кредитору згідно з договором позики і його повернення після закінчення дії такого договору; передачі кредитором, який є резидентом, об'єкту іпотечного кредиту у власність;

3) поставки послуг із страхування і перестрахування, соціального і пенсійного страхування;

4) обіг валютних цінностей, банківських металів, банкнот і монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для цілей нумізматик;

5) поставки послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення і повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, внеску, страхування або доручення;

6) оплати вартості державних платних послуг, які надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади і місцевого самоврядування;

7) виплат заробітної плати, пенсій, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів або соціальних або страхових фондів;

8) передачі основних фондів як внеску до Статутного фонду юридичної особи;

9) наданню платних послуг у сфері позашкільної освіти.

Базою оподаткування є договірна ціна продажу з урахуванням акцизного збору, ввізного митного збору й інших податків і зборів. У разі ввезення товарів на митну територію України база оподаткування не повинна бути нижче митної вартості товарів.