4. Ставки податку і порядок їх встановлення

4. Існує три основні ставки для податку з доходів фізичних осіб:

1) основна ставка податку 15%;

2) у розмірі 5% на доходи (відсотки) на депозити і процентні або дисконтні доходи на ощадні сертифікати;

3) у розмірі 30% на виграші або призи (не рахуючи виграшу в національну лотерею) або на будь-які інші доходи нерезидентів.

5. Порядок нарахування податкового кредиту по податку з доходів фізичних осіб.

5. Податковий кредит - це сума витрат понесених платником податку у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних і юридичних осіб впродовж звітного року на суму яких дозволяється зменшення його загального оподатковуваного доходу одержаного в звітному податковому році.

Право на податковий кредит з податку з доходів фізичних осіб мають фізичні особи - резиденти, які мають індивідуальний ідентифікаційний номер і вступають у економічні відносини з резидентами фізичними і юридичними особами.

До складу податкового кредиту включаються:

1. Частина суми (або повна сума) відсотків по іпотечному кредиту, сплаченому платником.

Іпотечний житловий кредит - це кредит на покупку або будівництво житла (дома, квартири, кімнати), який надається строком на п'ять років і більш, за умови надання даного житла в заставу кредитору.

Платник має право на включення до складу податкового кредиту тільки частину фактично сплачених відсотків по іпотечному кредиту. Вона рівна множенню суми відсотків на коефіцієнт, який розраховується по формулі:

, (1)

де К - коефіцієнт;

МП - мінімальна загальна площа житла (100 м);

ФП - фактична загальна площа житла, що будується (отримується) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.

Якщо К >1, то до складу податкового кредиту включається вся сума відсотків, сплачених за іпотечний кредит, тобто при множенні на суму відсотків К приймається рівним за одиницю (К=1).

Якщо К <1, то при множенні використовується К розрахований по формулі 1.

У разі придбання нового об'єкту за допомогою іпотечного кредитування право на податковий кредит по новому об'єкту може бути використане тільки через 10 років після застосування податкового кредиту по попередньому житлу, у розрахунку з першого року застосування податкового кредиту.

2. Суми коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або добродійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, в розмірі, що перевищує два 2%, але не більш 5% від загального доходу оподаткування такого платника, одержаного в звітному році.

3. Сума коштів сплачених платником податку за його навчання або навчання інших членів його сім'ї (подружжя, батьки, діти) в середніх професійних і вищих учбових закладах.

Сума податкового кредиту за навчання не повинна перевищувати суми прожиткового мінімуму, помноженої на 1,4 (закругленої до найближчого десятка) помноженою на 12.

Податковий кредит нараховується тільки на оплату за місяці, в яких відбувалося фактичне навчання.

4. Сума власних коштів платника податку сплачених за лікування в пунктах охорони здоров'я, включаючи придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань.

До складу податкового кредиту не включаються витрати на:

1) косметичне лікування або косметичну ортопедію;

2) водолікування і геліотерапію, не пов'язані з лікуванням хронічних захворювань;

3) лікування і протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики і фарфору;

4) аборти, окрім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність є слідством зґвалтування;

5) операції по зміні підлоги;

6) лікування венеричних захворювань, окрім СНІДу і захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування;

7) лікування тютюнової або алкогольної залежності;

8) клонування людини або його органів;

9) придбання ліків, медичних засобів і пристосувань, оплату вартості медичних послуг, що не підпадають під перелік життєво необхідних, встановлений Кабміном.

5. Сума витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій за договорами страхування життя і недержавного пенсійного страхування відносно нього і членів його сім'ї першого ступеня спорідненості (чоловік (дружина), діти, батьки)

Сума податкового кредиту не повинна перевищувати суми прожиткового мінімуму, помноженої на 1,4 (округленої до найближчого десятка) в розрахунку за кожен місяць дії договору страхування у випадку, якщо платник податку страхував себе.

Якщо платник податку страхував члена своєї сім'ї, то сума податкового кредиту не повинна перевищувати половини суми прожиткового мінімуму, помноженої на 1,4 (округленої до найближчого десятка).

У випадку, якщо працедавець також застрахував даного платника, то сума податкового кредиту даного платника зменшується на суму страхових внесків, сплачених працедавцем.

6. Сума витрат на штучне запліднення.

7. Сума вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини.

У разі виникнення права на податковий кредит платник повинен протягом трьох місяців, наступних за закінченням звітного року (до 1-го квітня) надати декларацію про доходи з вказівкою в ній сукупного доходу і сум податкового кредиту. Підтверджуючих документів на податковий кредит надавати в податкову адміністрацію не вимагається, проте вони повинні бути в наявності при перевірці податковим органом права на податковий кредит. Додатковою умовою надання податкового кредиту є не перевищення суми податкового кредиту над сумою сукупного річного доходу платника.