3. Ставки податку
3. Платники податків самостійно визначають суму податку підлягаючу сплаті таким чином:
ПП = 25%
ОПП,
де ПП – сума податку на прибуток;
25% - ставка податку на прибуток;
ОПП – оподатковуваний прибуток.
Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету зменшується на вартість торгового патенту, а також на суму авансових внесків з податку на прибуток, якщо в звітному періоді виплачувалися дивіденди.
Терміни сплати податку на прибуток встановлені згідно Закону «Про порядок погашення заборгованості платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами».
Платники надають до податкових органів декларацію про прибуток за звітний період, розрахований з наростаючим підсумком з урахуванням негативного значення об'єкту оподаткування; при цьому за звітний квартал, півріччя, 9 місяців платники надають спрощену декларацію, а за наслідками року - повну.
Щоквартальна декларація з податку на прибуток надається до органів податкової служби на протязі 40 днів наступних за останнім днем звітного кварталу (а за рік - 60 днів).
Сума податку на прибуток перераховується в доходи бюджету на протязі 10 днів після надання декларації.
Штрафні санкції нараховуються починаючи з 51 ( 71) дня.
Податок на прибуток підприємств повністю зараховується до загального фонду державного бюджету, але це не стосується податку на прибуток комунальних підприємств.
4. Пільги з податку на прибуток
Пільги з податку на прибуток:
1. Звільняються від сплати податку на прибуток неприбуткові організації, органи державної влади, органи місцевого самоврядування, добродійні організації і фонди, пенсійні фонди України, релігійні організації.
2. Звільняються від оподаткування прибутки підприємства, на яких працює за основним місцем роботи більше 50 % інвалідів, фонд оплати праці таких інвалідів складає не менше 25% від загального фонду оплати праці (за винятком випадків, якщо такі підприємства здійснюють продаж підакцизних товарів або займаються гральним бізнесом).
3. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, одержаний від продажу спеціальних продуктів дитячого харчування на митній території України (перелік встановлений Кабінетом Міністрів України)
5. Авансовий внесок
Податок на дивіденди називається авансовим внеском по податку на прибуток підприємств.
Об'єктом оподаткування є частина прибутку (дивіденди).
Відповідальність за сплату податку на дивіденди (авансового внеску) несе емітент корпоративних прав. У разі ухвалення рішення про виплату дивідендів, емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, здійснює виплату доходу власнику таких корпоративних прав пропорційно його частки в статутному фонді.
Емітент корпоративних прав, який ухвалює рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам) нараховує і вносить до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 25 % від суми дивідендів:
АВ = 25 % Д,
де АВ – авансовий внесок;
25% - розмір авансового внеску;
Д – сума дивідендів, що мають бути сплачені.
Сума дивідендів, що підлягає сплаті, при цьому не зменшується на суму авансового внеску по податку на прибуток. Авансовий внесок вноситься до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів. Це правило розповсюджується також на державні некорпоративні, казенні або комунальні підприємства, які зараховують суми дивідендів державним або місцевим органам виконавчої влади в управлінні яких знаходяться такі підприємства.
Не нараховується авансовий внесок у випадку:
1) виплати дивідендів у вигляді акцій за умови, що така виплата не змінює пропорцій участі всіх акціонерів (власників) в статутному фонді підприємства-емітента;
2) при виплаті дивідендів на користь фізичних осіб по акціях, які мають статус привілейованих.
Джерелом сплати авансового внеску по податку на прибуток є прибуток підприємства-емітента корпоративних прав.
Розрахована сума податку на прибуток за звітний період часу емітента корпоративних прав зменшується на суму авансового внеску.
У разі балансових збитків за звітний період часу (негативне значення) такі збитки збільшуються на суму авансового внеску по податку на прибуток і переносяться на подальші звітні періоди.
У разі наявності або при виплаті дивідендів нерезидентам авансовий внесок з податку на прибуток розраховується по ставці 40 %: 25% - від суми дивідендів, що будуть сплачені за рахунок емітента корпоративних прав, а 15% - від суми дивідендів, сплачує власник-нерезидент (сума дивідендів, що буде виплачена нерезиденту, зменшується на 15%).