11. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды: порядок их исчисления и уплаты.

С 1 января 2010 года отменен ЕСН и одновременно введены Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

При этом основные принципы расчета и элементы налогообложения по ЕСН были сохранены во введенных страховых взносах.

Плательщики (ст. 5):

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения являются:

1) для работодателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2) для индивидуальных предпринимателей – стоимость страхового года (ССГ), определяемого как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало соответствующего года, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (ст. 13,14).

ССГ = МРОТ  12  Тариф.

В 2011 году: ССГ = 4330 * 12 * 31,1% = 16 159,56 руб. / год

В 2012 году: ССГ = 4611 * 12 * 31,1% = 17 208,25 руб. / год

Суммы, не подлежащие обложению (ст. 9) совпадают с суммами не подлежащими налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК).

Расчетный период (ст. 10) – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Тариф (ст. 12) является аналогом налоговой ставки и установлен дифференцировано по годам в зависимости от категории плательщика:

1) сельскохозяйственных товаропроизводителей;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

3) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

4) хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями;

5) организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и др.

Таблица 3

Тарифы страховых взносов

Фонд	2010 г.				2011 г.	2012-2013 г.
	работо­да­тели, ИП	с/х	УСН, ЕНВД, "инвалиды"	ЕСХН	работо­да­тели, ИП	работо­датели	с/х, ЕСХН, "инвалиды"
ПФ	20%	15,8%	14%	10,3%	26%	22%	16%
ФСС	2,9%	1,9%	–	–	2,9%	2,9%	2,9%
ФФОМС	1,1%	1,1%	–	–	2,1%	5,1%	2,3%
ТФОМС	2%	1,2%	–	–	3%	–	–
Всего	26%	20%	14%	10,3%	34%	30%	20,2%

При этом выплаты в отношении каждого физического лица, превышающие за 2012 (2013) год 512 тысяч рублей, облагаются по пониженному тарифу 10%.

Работодателями производится уплата ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется данный платеж. Работодатели ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:

1) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ.

2) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ;

Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Они должны представлять расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, однако такая обязанность для них временно отменена.