Налог на добавленную стоимость и порядок его исчисления и уплаты.
Налогоплательщики:
организации,
индивидуальные предприниматели,
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Статья 145 НК позволяет получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика сроком на 12 месяцев в случае, если выручка от реализации за 3 предыдущих последовательных месяца (без учета НДС) не превысила 2 млн.руб. Освобождение не применяется в отношении НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и в отношении реализации подакцизных товаров.
Таблица
Объект налогообложения и налоговая база НДС
№ |
Объект налогообложения |
Налоговая база |
1. |
Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в том числе на безвозмездной основе), в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав |
Стоимость этих товаров (работ, услуг) цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении исходя из цен установленных сторонами в договоре |
2. |
Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (т.е. осуществляемые за счет чистой прибыли) |
Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (или однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС |
3. |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение |
4. |
Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации |
Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, таможенной пошлины и акцизов |
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) указаны в ст. 149 НК.
Налоговые вычеты (ст. 171 НК). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении:
1) товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления производственной деятельности;
2) товаров (работ, услуг) приобретаемых для перепродажи.
Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура (ст. 169 НК).
ТОВАР1
Рис. Схема уплаты НДС
Налоговый период – квартал;
Налоговые ставки (ст. 164 НК):
0% – при реализации товаров на экспорт, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров (п. 1 ст. 164 НК).
10% – в отношении реализации следующих товаров:
важнейших продовольственных товаров,
товаров для детей,
периодических печатных изданий,
медицинских изделий и лекарств;
18% – для остальных товаров, работ, услуг.
Предоставление деклараций и уплата НДС производится не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата НДС производится равными долями в три срока: не позднее 20-числа каждого из 3-х месяцев, следующих за налоговым периодом.