1. Сущность и функции налогов, их классификация.

Налог (ст.8 НК) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор (ст.8 НК) – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таблица 1

Признаки налога и сбора

Налог	Сбор
1) Обязательность
2) С организаций и физических лиц
3) В пользу государства
4) Денежная форма
5) Безвозмездность	5) Возмездность
6) Периодичность	6) Разовый характер

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств и показывают, каким образом реализуются их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Следует отметить, что среди экономистов нет единства о числе и составе функций налогов – различные авторы выделяют от одной до шести функций.

1. Фискальная (от итал. «фиск» – казна) функция (также может называться основной или исторической) – означает изъятие средств у налогоплательщиков и направление их в государственный в бюджет (казну).

2. Регулирующая (экономическая) функция – означает регулирование государством через налоги социально-экономических процессов, направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Для данной функции выделяют подфункции:

2.1. Стимулирующая подфункция.

2.2. Дестимулирующая подфункция.

3. Распределительная (социальная) функция – выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений, состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от работающих к неработающим, от состоятельных к неимущим.

4. Контрольная функция означает, что государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан.

Существует множество принципов классификации налогов, в общей сложности их можно определить до двух десятков, но наибольшее распространение получили следующие.

1. По уровню власти, устанавливающему налог:

   • федеральные;

   • региональные;

   • местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК):

1. налог на добавленную стоимость (НДС);

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (ст.14 НК):

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

К местным налогам относятся (ст.15 НК):

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Кроме вышеуказанных 14 налогов в налоговой системе РФ существуют 3 налога, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов:

1. единый сельскохозяйственный налог;

2. единый налог, взимаемый в связи применением упрощенной системы налогообложения;

3. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. По способу взимания налогов:

• прямые (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

• косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Следует отметить, что деление налогов на прямые и косвенные является сложной исторической проблемой в области теории налогообложения. Существовали и существуют разные подходы к определению критерия определяющего подобное разделение. Одним из первых критериев выступала возможность «переложения налогов» на потребителя товаров, в последствии были предложены и другие критерии.

Таблица 2

Деление налогов на прямые и косвенные

Признак	Прямые налоги	Косвенные налоги
Количество субъектов, вступающих в правоотношения по поводу взимания налога	два: бюджет и налогоплательщик	три: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
Зависимость величины налогов от результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика	Существует	Отсутствует
Объект обложения	Прибыль, доход, имущество	Оборот по реализации товаров (работ, услуг)

3. По субъекту налогообложения (налогоплательщику):

   • налоги, взимаемые только с юридических лиц – налог на прибыль, налог на имущество организаций;

   • налоги, взимаемые только с физических лиц – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;

   • налоги, взимаемые как с юридических лиц, так и с физических лиц – земельный налог, транспортный налог.

4. По объекту налогообложения:

   • налоги, уплачиваемые с прибыли, доходов (подоходные) – налог на прибыль, НДФЛ;

   • налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (оборотные) – НДС, акцизы;

   • налоги с имущества (имущественные) – налоги на имущество, транспортный налог;

   • налоги за природные ресурсы – налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.