1) Коэффициент текущей ликвидности:

на начало года: 10939 / (22845- 4479) = 0,60

на конец года: 12640 / (9676 - 0) = 1,31

Норматив 2 - 2,5.

На начало и конец года значение коэффициента текущей ликвидности ниже нормативного. Нижняя граница рекомендуемого значения обусловлена тем, что у предприятия должно быть по меньшей мере достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что на начало и конец года предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

на начало года: (24640 - 37376) / 10939= -1,16

на конец года: (22319 - 47504) / 12640 = -1,99

Норматив 0,3.

На начало и конец года значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативного. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

3) коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

на начало года: 48315 / 22845= 2,11

на конец года: 60144 / 9676 = 6,22

Норматив > 2.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на начало и конец года имеет значения выше нормативного.

На основании данных баланса определим показатели финансовой устойчивости предприятия, для чего рассчитаем следующие коэффициенты:

1) коэффициент финансовой автономности:

на начало года: 24640 / 48315= 0,51

на конец года: 22319 / 60144 = 0,37

Данный коэффициент характеризует долю средств, вложенных собственником в общую стоимость имущества. Чем выше значение этого коэффициента, тем более устойчиво финансовое положение предприятия. В нашем случае наблюдается тенденция снижения данного показателя, что является отрицательным фактором, однако следует отметить, что на начало и конец года в общей сумме капитала предприятия преобладают собственные средства.

2) коэффициент финансовой зависимости:

на начало года: 22845 / 48315 = 0,473

на конец года: 25991 / 60144 = 0,432

Снижение этого показателя в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании предприятия, что является положительным фактором.

3) Коэффициент финансовой устойчивости:

на начало года: (24640 + 4479) / (48315) = 0,60.

на конец года: (22319 + 0)/ (60144) = 0,37.

Коэффициент финансовой устойчивости – коэффициент, равный отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время

4) коэффициент капитализации:

на начало года: 4479 / (4479 +24640) = 0,15

на конец года: 0/ (0+22319)= 0,0.

Чем выше значение коэффициента, тем больше организация зависима в своем развитии от заемного капитала, тем ниже финансовая устойчивость. В то же время, более высокий уровень коэффициента говорит о большей возможной отдачи от собственного капитала (более высокая рентабельность собственного капитала).

5) Коэффициент маневренности собственного капитала

на начало года: (24640 – 37376) / (24640) = -0,51

на конец года: (22319 - 47504)/ (22319) = -1,13.

Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами, а какая капитализирована. Коэффициент должен быть достаточно высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств предприятия. Определяется как отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.

Решение задачи № 1 оформим в таблице следующей формы:

Наименование показателя	Расчет и значение показателя (критерия)			Абсолютное отклонение по показателю		Нормативное значение коэффициента (если есть)
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
Коэффициент текущей ликвидности	10939 / (22845- 4479) = 0,60	12640 / (9676 - 0) = 1,31	+0,71		1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	(24640 - 37376) / 10939= -1,16	(22319 - 47504) / 12640 = -1,99	+0,83		0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	48315 / 22845= 2,11	60144 / 9676 = 6,22	+4,11		2

Решение задачи № 2 оформим в таблице следующего вида

Наименование показателя	Расчет и значение показателя (коэффициента)		Абсолютное отклонение
	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	24640 / 48315= 0,51	22319 / 60144 = 0,37	-0,14
Коэффициент финансовой зависимости	22845 / 48315 = 0,473	25991 / 60144 = 0,432	-0,041
Коэффициент финансовой устойчивости	24640 + 4479) / (48315) = 0,60	(22319 + 0)/ (60144) = 0,37	-0,23
Коэффициент капитализации	4479 / (4479 +24640) = 0,15	0 / (0+22319)= 0,0	-0,15
Коэффициент маневренности собственного капитала	(24640 – 37376) / (24640) = -0,51	(22319 - 47504)/ (22319) = -1,13	-0,61
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	(24640 - 37376) / 10939= -1,16	(22319 - 47504) / 12640 = -1,99	+0,83

Финансовое состояние ООО «Лаймус» близко к банкротству — прибыль невелика, а то и совсем отсутствует, в структуре задолженности имеется явный перекос в сторону краткосрочной, основную долю в которой занимает задолженность перед поставщиками.

Согласно рассчитанным показателям, в течение отчетного периода финансовое состояние предприятия ухудшилось, значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) снизились, а коэффициентов текущей ликвидности (К1) и обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), наоборот, выросли. Также повысилась вероятность наступления банкротства ООО «Лаймус».

Одной из причин кризиса может являться низкий спрос на продукцию предприятия, что подтверждается высокой долей статей незавершенного производства и готовой продукции.

Другими причинами кризисного состояния организации могут являться: изменение рыночных условий; давление конкурентов; злоупотребления со стороны менеджеров или персонала; введение новых законов или других нормативных актов. Однако, каковы бы ни были явные причины ухудшения финансового состояния, первопричиной любого кризиса в организации является низкий уровень профессионализма менеджмента компании.

Задача 3.

По приведенным данным об объеме выпущенной продукции в сопоставимых ценах определить:

а) процент выполнения плана по объему выпуска;

б) процент выполнения плана по ассортименту;

в) процент выполнения плана по структуре продукции.

Изделие	Вариант 5
	План	факт
А	12 000	10 000
В	18 000	18 500
С	6 000	8 000
D	4 000	5 500
ИТОГО:	40 000	42 000

Решение.

а) процент выполнения плана по объему выпуска;

Изделие	Вариант 5
	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
А	12 000	10 000	-2 000	83
В	18 000	18 500	500	103
С	6 000	8 000	2 000	133
D	4 000	5 500	1 500	138
ИТОГО:	40 000	42 000	2 000	105

Несмотря на невыполнение плана по изделию А, за счет перевыполнения плана по изделиям С и Д план перевыполнен на 5%.

б) процент выполнения плана по ассортименту;

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Изделие	Вариант 5
	План	Факт	% выполнения плана	Объем продукции, зачт. в вып. плана по асс-ту
А	12 000	10 000	83	10 000
В	18 000	18 500	103	18 000
С	6 000	8 000	133	6 000
D	4 000	5 500	138	4 000
ИТОГО:	40 000	42 000	105	38 000

Невыполнение плана по изделию А повлияло на общее невыполнение плана по ассортименту.

в) процент выполнения плана по структуре продукции.

Изделие	Вариант 5
	План	Факт	Фактически при плановой структуре	Изменение
А	12 000	10 000	12 600	-2 600
В	18 000	18 500	18 900	-400
С	6 000	8 000	6 300	1 700
D	4 000	5 500	4 200	1 300
ИТОГО:	40 000	42 000	42 000	0

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. План по структуре невыполнен по изделиям А и В, перевыполнен по изделиям С и Д.

Задача 4.

По приведенным данным об объеме отгруженной продукции в сопоставимых ценах определить:

а) процент выполнения плана по отгрузке продукции;

б) коэффициент ритмичности.

Период отгрузки	Вариант 5
	план	факт
1 квартал	270	260
2 квартал	280	270
3 квартал	290	300
4 квартал	300	330
ИТОГО:	1140	1160

Решение.

а) процент выполнения плана по отгрузке продукции;

Период отгрузки	Вариант 5
	план	факт	Отклонение от плана	Недопоставка продукции	Зач. объем в пределах плана
1 квартал	270	260	-10	-10	260
2 квартал	280	270	-10	-10	270
3 квартал	290	300	10		290
4 квартал	300	330	30		300
ИТОГО:	1140	1160	20	-20	1120

Процент выполнения договорных обязательств составил:

% в = 1120 / 1140 *100 = 98,25%.

б) коэффициент ритмичности.

Один из наиболее распространенных показателей выполнения плана по ритмичности - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Критм = 22,41 + 23,28 + 25,44 + 26,32 = 97,44 %.

Период отгрузки	Вариант 5
	план	факт	уд.вес. план, %	уд.вес. факт, %	Вып. плана, к-т	Доля продукции, зачт. в вып. плана
1 квартал	270	260	23,68	22,41	0,963	22,41
2 квартал	280	270	24,56	23,28	0,964	23,28
3 квартал	290	300	25,44	25,86	1,034	25,44
4 квартал	300	330	26,32	28,45	1,100	26,32
ИТОГО:	1140	1160	100	100	1,018	97,44

Задача 5.

По приведенным данным определить величину общих, целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени.

Показатели	Вариант 5
	план	факт
1.Среднесписочная численность рабочих, человек	250	255
2.Количество отработанных человеко-дней за год (тыс. чел.-дн.)	58,75	59,16
3. Количество отработанных человеко-часов за год (тыс. чел.–ч.)	470	458,49

Решение.

Определим среднюю продолжительность рабочего дня

Время, отработанное одним рабочим (Т_рч), определяется числом отработанных дней (Д_рн) и средней продолжительностью рабочего дня (Т_см): Т_рч = Д_рн * Т_см,

Откуда Т см = Т рч / Д рн

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 11510 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

ΔФРВ ч = (Чф – Ч п) *Дп*Пп = (255-250)*235*8 = 9400 ч.

ΔФРВ д = Чф *(Дф-Дп)*Пп = 255*(232-235)*8 = -6120 ч.

ΔФРВ п = (Чф – Ч п) *Дп*Пп = 255*232*(7,75-8) = -14790 ч.

Общее изменение составило: -11510 ч.

Показатели	Вариант 5
	план	факт	Отклонение
1.Среднесписочная численность рабочих, человек	250	255	5
2.Количество отработанных человеко-дней за год	58,75	59,16	0,41
(тыс. чел.-дн.)
3. Количество отработанных человеко-часов за год (тыс. чел.–ч.)	470	458,49	-11,51
4. Количество отработанных дней одним рабочим, д	235	232	-3
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8	7,75	-0,25
6. Фонд рабочего времени, ч	470000	458490	-11510

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 232 дня вместо 235, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 3 дней, а на всех — 765 дней (-3 х 255).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,25 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 14790 ч.

Общие потери рабочего времени --- -15555 ч.

Задача 6.

По приведенным данным определить влияние на отклонение от плана по выпуску продукции изменения численности промышленно-производственного персонала и среднегодовой выработки, используя любой из приемов детерминированного факторного анализа. По результатам анализа сделать выводы.

Показатели	Вариант 5
	план	факт
1.Годовой объем выпущенной продукции, млн. руб.	92 000	65 000
2.Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	500	480
3. Среднегодовая выработка, млн. руб.	?	?

Решение.

Среднегодовая выработка = Годовой объем выпущенной продукции / Среднесписочная численность

Показатели	Вариант 5
	план	факт
1.Годовой объем выпущенной продукции, млн. руб.	92 000	65 000
2.Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	500	480
3. Среднегодовая выработка, млн. руб.	184	135,4

Построим модель:

ВП = Чс * Вс

Метод цепных подстановок: 

ВП п= Чс п* Вс п = 500 *184= 92000 млн.руб.

Изменение за счет численности персонала: 

ВП усл= Чс ф* Вс п = 480*184 = 88320 млн.руб.

∆ ВП ч = ВП усл – ВПп = 88320 – 92000 = -3680 млн.руб.

Изменение за счет производительности труда: 

ВП ф= Чс ф* Вс ф = 480*135,4 = 65000 млн.руб.

∆ ВП в = ВП ф – ВП усл = 65000 – 88320 = -23320 млн.руб.

Общее изменение составило:

∆ ВП = -3680 + (-23320) = -27000 млн.руб.

Снижение выпуска продукции произошло за счет влияния двух факторов.

Задача 7.

На основании имеющихся данных (таблица 2):

а) исчислить недостающие показатели таблицы 1;

б) определить влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции;

По результатам анализа сделать вывод.

Таблица 1. Анализ себестоимости продукции

Показатель	Предшест-вующий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшествующему периоду, %
1. Объем выпуска продукции, шт.			?	?
2. Переменные расходы на единицу продукции, тыс. руб.			?	?
3. Постоянные расходы на общий объем выпуска, тыс. руб.			?	?
4. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	?	?	?	?

Таблица 2. Исходные данные для анализа себестоимости продукции

Показатель	Вариант 5
	t0	t1
1. Объем выпуска ….	8 000	7 360
2. Переменные расходы …	52 000	52 520
3. Постоянные расходы…	15 600	17 069

Решение.

Заполним таблицу 1.

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшествующему периоду, %
1. Объем выпуска продукции, шт.	8 000	7 360	-640	92,00
2. Переменные расходы на единицу продукции, тыс. руб.	6,500	7,136	0,636	109,78
3. Постоянные расходы на общий объем выпуска, тыс. руб.	15 600	17 069	1 469	109,42
4. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	8,45	9,45503	1,005	111,894

Анализ проводят методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции:

  ;

  ;

  ;

Зпл = 15600/8000+6,5 = 8,45

Зусл1 = 15600/7360+6,5 = 8,62

Зусл2 = 17069/7360+6,5 = 8,82

Зпл = 17069/7360+7,136 = 8,46

Влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции составило:

Изменение объема продукции: 8,62-8,42= 0,17 тыс.руб.

Изменение переменных затрат на ед.: 8,82-8,62 = 0,2 тыс.руб.

Изменение постоянных затрат: 9,455-8,82 = 0,636 тыс.руб.

Итого: 1,005 тыс.руб.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Под. общ. ред. В. И. Стражева. – Мн.: Вышэйшая школа, 2010. – 480 с.

2. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 215 с.

3. Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: БГЭУ, 2011. – 520 с.

4. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/Под общ. ред. Л.Л.Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009 г.

5. Рыбин В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 391 с.

6. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. – М.: Новое знание, 2008.– 640с.

7. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2006. – 320 с.

29