Работ, услуг.
В целях налогообложения признавать дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере отгрузки товаров (работ, услуг), в соответствии с положениями ст. 167 НК РФ.
Уплата НДС осуществляется ежеквартально равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
…»
По данным задания требуется:
Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету расчетов с поставщиками и покупателями (Приложение 1)
Составить программу аудита учета расчетов с поставщиками и покупателями (Приложение 2)
Проверить соответствие информации, отраженной в учетной политике ООО «Мебель Плюс», требованиям нормативно-правовых актов РФ. Оценить организацию учета расчетов с поставщиками и покупателями и отразить результаты проверки в рабочем документе (Приложение 3).
Задание 2. Сбор аудиторских доказательств. Документирование.
I. Хозяйственные операции ООО «Мебель Плюс»:
В сентябре 2011 года ООО «Мебель Плюс» были осуществлены следующие операции с поставщиками:
Дата и документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Бухгалтерские проводки |
|
Дт |
Кт |
|||
01.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед городской телефонной станцией |
12180 |
10 |
60 |
01.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
2192 |
19 |
60 |
01.09.2011 Платежное поручение |
Оплата услуг связи городской телефонной станции |
14372 |
60 |
51 |
04.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность ООО «Интерфейс» за оформление рекламы |
5610 |
10 |
60 |
04.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
1010 |
19 |
60 |
04.09.2011 Платежное поручение |
Оплата ООО «Интерфейс» |
6620 |
60 |
51 |
05.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед ООО «Стройинвест» за выполнение работ |
32400 |
10 |
60 |
05.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
5832 |
19 |
60 |
06.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед ИП «Бочкарев» за ремонт сигнализации |
847 |
10 |
60 |
06.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
153 |
19 |
60 |
06.09.2011 Платежное поручение |
Оплата ООО «Стройинвест» |
38232 |
60 |
51 |
06.09.2011 Платежное поручение |
Оплата ИП «Бочкарев» |
1000 |
60 |
51 |
08.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед поставщиком ООО «Компас» |
21960 |
10 |
60 |
08.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
3953 |
19 |
60 |
12.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед поставщиком ООО «Сибтехника» |
23310 |
10 |
60 |
12.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
4196 |
19 |
60 |
14.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед поставщиком ООО «Трал» |
66470 |
10 |
60 |
14.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
11965 |
19 |
60 |
17.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед ЗАО «Барс» за грузовой автомобиль |
152542 |
08 |
60 |
17.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
27458 |
19 |
60 |
20.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед поставщиком ООО «Ю и К» |
92822 |
10 |
60 |
20.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
16708 |
19 |
60 |
22.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед ООО «Консалтинг» за консультационные услуги при покупке грузового автомобиля |
10169 |
20 |
60 |
22.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
1831 |
19 |
60 |
22.09.2011 Платежное поручение |
Оплата консультационных услуг ООО «Консалтинг» |
12000 |
60 |
51 |
29.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед поставщиком ООО «Веста» |
115310 |
10 |
60 |
29.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
20756 |
19 |
60 |
29.09.2011 Платежное поручение |
Оплата ООО «Веста» |
136066 |
60 |
51 |
30.09.2011 Счет-фактура |
Отражена задолженность перед поставщиком ОАО «Фрезер» |
15255 |
10 |
60 |
30.09.2011 Счет-фактура |
Учтен НДС |
2745 |
19 |
60 |
30.09.2011 Платежное поручение |
Оплата ОАО «Фрезер» |
18000 |
60 |
51 |
В сентябре 2011 года ООО «Мебель Плюс» были осуществлены следующие операции с покупателями:
Дата и документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Бухгалтерские проводки |
|
Дт |
Кт |
|||
01.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Мягкая мебель» |
22414 |
62 |
90/1 |
01.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
4035 |
90/3 |
68 |
01.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Мягкая мебель» |
22414 |
51 |
62 |
04.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «УЮТ» |
196544 |
62 |
90/1 |
04.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
17378 |
90/3 |
68 |
06.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Каталина» |
40600 |
62 |
90/1 |
06.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
7308 |
90/3 |
68 |
07.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Каталина» |
40600 |
51 |
62 |
08.09.2011 Счет-фактура |
Поступление аванса (50%) от ТЦ «Товары для дома» |
52000 |
51 |
62/А |
10.09.2011 Счет-фактура |
Поступление аванса (50%) от ЗАО «Мелар» |
70000 |
51 |
62/А |
12.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Каталина» |
22641 |
62 |
90/1 |
12.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
4076 |
90/3 |
68 |
13.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Каталина» |
22641 |
51 |
62 |
14.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ИП «Мальцева» |
23470 |
62 |
90/1 |
14.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
4225 |
90/3 |
68 |
14.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ИП «Мальцева» |
23470 |
51 |
62 |
20.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Мебель Шик» |
37100 |
62 |
90/1 |
20.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
6678 |
90/3 |
68 |
20.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Мебель Шик» |
37100 |
51 |
62 |
22.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ТЦ «Товары для дома» (за вычетом ранее перечисленного аванса 08.09.11г.) |
52000 |
62 |
90/1 |
22.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС на общую сумму выручки |
18720 |
90/3 |
68 |
25.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Добрыня» |
66701 |
62 |
90/1 |
25.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
12006 |
90/3 |
68 |
25.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Добрыня» |
66701 |
51 |
62 |
26.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Мягкая мебель» |
55550 |
62 |
90/1 |
26.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
9999 |
90/3 |
68 |
26.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Мягкая мебель» |
55550 |
51 |
62 |
27.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Мебель Шик» |
71102 |
62 |
90/1 |
27.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
12798 |
90/3 |
68 |
28.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Мебель Шик» |
71102 |
51 |
62 |
29.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ООО «Добрыня» |
25381 |
62 |
90/1 |
29.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС |
4569 |
90/3 |
68 |
30.09.2011 Платежное поручение |
Поступила оплата от ООО «Добрыня» |
25381 |
51 |
62 |
30.09.2011 Счет-фактура |
Отражена выручка от продажи продукции ЗАО «Мелар» (за вычетом ранее перечисленного аванса 10.09.11г.) |
70000 |
62 |
90/1 |
30.09.2011 Счет-фактура |
Начислен НДС на общую сумму выручки |
25200 |
90/3 |
68 |
II. ООО «Мебель Плюс» периодически проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками. Для этого составляется акт сверки, в котором организация-поставщик по своим данным вводит суммы по дебету и по кредиту, а также ставит подпись руководителя и печать организации. Далее акт сверки передается ООО «Мебель Плюс», которое по своим данным утверждает суммы по операциям с поставщиком. Акт сверки подписывается руководителем и заверяется печатью ООО «Мебель Плюс». После утверждения акта сверки расчетов один экземпляр отправляется поставщику.
06.12.2011 был составлен акт сверки расчетов между ООО «Мебель Плюс» и ООО «Трал»: «Настоящий акт составлен в том, что сальдо расчетов по состоянию на 01.12.2011 г. за выполненные поставки материалов составляет 153978 руб. в пользу ООО «Трал» (Приложение 8).
06.12.2011 был составлен акт сверки расчетов между ООО «Мебель Плюс» и ООО «Ю и К», в котором выявлено расхождение на сумму 35938 руб. (Приложение 9).
07.12.2011 был составлен акт сверки расчетов между ООО «Мебель Плюс» и ООО «Компас»: «Настоящий акт составлен в том, что сальдо расчетов по состоянию на 01.12.2011 г. за выполненные поставки материалов составляет 94759 руб. в пользу ООО «Компас» (Приложение 10).
Между покупателями продукции и ООО «Мебель Плюс» также проводится инвентаризация расчетов. ООО «Мебель Плюс» периодически предлагает своим покупателям согласовать расчеты путем составления акта сверки за определенный период. ООО «Мебель Плюс» заносит информацию по своим данным (сальдо на начало, дату, обороты и сальдо на конец периода), ставит подпись руководителя и печать организации. Далее акт передается для согласования покупателю. После согласования покупатель ставит подпись руководителя и печать своей организации, и один экземпляр акта сверки передается ООО «Мебель Плюс».
08.12.2011 был составлен акт сверки между ООО «Мебель Плюс» и ООО «УЮТ» за период с 01 июня 2011 г. по 01 декабря 2011 г.: «Подтверждаем задолженность в сумме 477324 руб. в пользу ООО «Мебель Плюс» (Приложение 11).
08.12.2011 был составлен акт сверки между ООО «Мебель Плюс» и ООО «ТЦ «Товары для дома» за период с 01 июня 2011 г. по 01 декабря 2011 г.: «Подтверждаем задолженность в сумме 351002 руб. в пользу ООО «Мебель Плюс» (Приложение 12).
08.12.2011 был составлен акт сверки между ООО «Мебель Плюс» и ЗАО «Мелар» за период с 01 июня 2011 г. по 01 декабря 2011 г., в котором выявлено расхождение на сумму 70000 руб., не перечисленных покупателем в соответствии с договорными обязательствами (Приложение 13).
III. На балансе ООО «Мебель Плюс» числится просроченная дебиторская задолженность покупателей ООО «УЮТ», ООО «ТЦ «Товары для дома», ЗАО «Мелар» (см. п. II), которая не обеспечена соответствующими гарантиями. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетность в РФ, такая задолженность признается сомнительной, и по ней необходимо создавать резерв по сомнительным долгам с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
ООО «Мебель Плюс» не создает резерв по сомнительным долгам.
По данным задания требуется:
Проверить правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и покупателями. Результат проверки оформить рабочим документом (Приложение 4).
Проверить правильность проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями. Оформить результаты рабочим документом (Приложение 5).
Рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам на 2012 год (Приложение 6).
Результаты аудита данного участка учета оформить отчетом аудитора (Приложение 7).
Приложение 1
ТЕСТ ДЛЯ ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КЛИЕНТА |
|
|
Test of Controls |
|
|
РАЗДЕЛ АУДИТА: |
№№ п/п |
Вопросы тестирования |
Ответы |
Примечание |
||
да |
нет |
||||
1 |
Имеются ли договоры на все поставки и услуги? |
|
|
|
|
2 |
Как часто производят сверку учета расчетов? |
|
|
|
|
3 |
Какой процент поставщиков и покупателей охватывают сверки расчетов? |
|
|
|
|
4 |
Утвержден ли и как соблюдается график документооборота по расчетным операциям? |
|
|
|
|
5 |
Выписываются ли на предприятии доверенности? |
|
|
|
|
6 |
Все ли счета-фактуры регистрируются? |
|
|
|
|
7 |
Своевременно ли предъявляются претензии и как они удовлетворяются? |
|
|
|
|
8 |
Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение условий договоров? |
|
|
|
|
9 |
Производится ли сверка цен по документам и цен указанных в договорах? |
|
|
|
|
10 |
Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов? |
|
|
|
|
11 |
Нет ли в первичных документах арифметических ошибок? |
|
|
|
|
12 |
Осуществляется ли контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления документов? |
|
|
|
|
13 |
Имеют ли место факты возникновения и отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности, не подтвержденной первичными документами? |
|
|
|
|
14 |
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности? |
|
|
|
|
15 |
Создается ли резерв по сомнительным долгам? |
|
|
|
|
16 |
Осуществляется ли последующий контроль правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению и реализации продукции (товаров, работ, услуг)? |
|
|
|
|
ВЫВОДЫ Степень аудиторской убежденности, которую мы можем получить, основываясь на результатах теста, является: |
||
ВЫСОКОЙ |
СРЕДНЕЙ |
НИЗКОЙ |
Нужное обвести кружком |
||
Подготовил (руководитель проверки)_________________________ Дата ________________
Проверил (руководитель аудиторской организации)______________________Дата ________