Задача 2

По данным бухгалтерского баланса организации рассчитать показатели ее финансовой устойчивости, сравнить в динамике, дать оценку произошедшим изменениям.

Решение задачи № 2 рекомендуется оформить в таблице следующего вида

Коэффициент финансовой независимости (К_ФН) определяется отношением собственного капитала к общей валюте баланса по формуле 5:

, (5)

К_ФН0 = (80575,36 + 2630,32) / 87677,21 = 0,95;

К_ФН1 = (99976,45 + 4665,57 / 111084,94 = 0,94.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется отношением валюты баланса за вычетом краткосрочных обязательств (авансированный капитал) к валюте баланса (формула 6).

К_ФУ = (ВБ – КО) / ВБ,

(6)

где КО – краткосрочные обязательства.

К_ФУ0 = (87677,21 – 175,35) / 87677,21 = 0,998;

К_ФУ1 = (111084,94 – 555,42) / 111084,94 = 0,995.

Коэффициент финансовой зависимости предприятия означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств. Слишком большая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость и соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита. Однако, и слишком большая доля собственных средств также невыгодна предприятию, так как если рентабельность активов предприятия превышает стоимость источников заемных средств, то за недостатком собственных средств, выгодно взять кредит. Поэтому каждому предприятию, в зависимости от сферы деятельности и поставленных на данный момент задач необходимо установить для себя нормативное значение коэффициента.

Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается по следующей формуле 7:

(7)

где СК - собственный капитал

ВБ - валюта баланса

К_Ф30 =87677,21 /(80575,36 + 2630,32) = 1,05;

К_Фз1 = 111084,94 / (99976,45 + 4665,57) = 1,06.

Коэффициент маневренности характеризует какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов. Рекомендуемое значение - 0,5 и выше. Зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких.

Коэффициент маневренности собственного капитала рассчитывается по следующей формуле 8:

(8)

где ЗК- заемный капитал (долгосрочые и краткосрочные обязательства предприятия)

Кзлск = ( ИСС +ДР) – ВА / ИСС + ДР

Кзлско = (80575,36 + 2630,32) – 81364,45 / (80575,36 + 2630,32) = 1841,23 / 83205,68 = 0,02

Кзлск1 = (99976,45 + 4665,57) – 100754,04 / (99976,45 + 4665,57) = 3887,98 / 104642,02 = 0,04

Коэффициент капитализации (К капитал ) - определяется как отношение суммы привлеченного капитала к собственным средствам организации:

К капитал = ПК / СК

(9)

где ПК - привлеченный капитал, т.е. сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств компании;

СК - собственный капитал компании.

Кко= 4471,53 / 83205,68 = 0,05

Кк1= 6442,92 / 104642,02 = 0,06

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя		Расчет по балансу (указание строк и разделов)	Расчет и значение показателя (коэффициента)		Абсолютное отклонение
			на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
Коэффициент финансовой независимости (автономии)			0,95	0,94	-0,1
Коэффициент финансовой зависимости			1,05	1,06	+0,01
Коэффициент финансовой устойчивости			0,998	0,995	-0,003
Коэффициент капитализации			0,05	0,06	+0,01
Коэффициент маневренности собственного капитала			0,02	0,04	+0,02
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами			0,29	0,38	+0,09

Значение коэффициента автономии больше 0,5. Это говорит о том, что предприятие может покрыть все свои обязательства собственными средствами. Видно небольшое уменьшение в сравнении с началом и концом года (-0,01), но оно незначительно и не будет оказывать сильного влияние на деятельность предприятия. Соответственно коэффициент финансовой зависимости говорит о ее увеличении на 0,01. Оно не критично, но следует обратить внимание на предприятие действий, который будут способствовать тому, чтобы этот коэффициент не рос.

Коэффициент финансовой устойчивости используется для общей оценки уровня устойчивости. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости предприятия. Нормальное рекомендуемое значение коэффициента финансовой устойчивости-более 1, т.е. собственный капитал компании должен быть больше привлеченного капитала, а желательное значение - более 2. Минимальное ограничение - более 0,7, иными словами на каждый рубль заемных средств должно приходиться не менее 0,7 руб. собственных средств. Из полученных данных делаем вывод, что предприятие в общей доле имущества преобладает собственный капитал.

Значение коэффициента капитализации показывает долю собственного капитала в долгосрочных источниках финансирования. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости и возможности использовать кредитные ресурсы. Кредиторы более охотно вкладывают свои средства в предприятия с высокой долей собственного капитала. В данном случае заметен его небольшой рост, что говорит о положительной динамике.

Значение показателя обеспеченности собственными средствами характеризует степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Рост значения показателя (+0,09) в динамике свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости. Минимальное нормативное значение показателя - 0,1. рекомендуемое - 0,5.

Задача 3.

По приведенным данным об объеме выпущенной продукции в сопоставимых ценах определить: а) процент выполнения плана по объему выпуска; б) процент выполнения плана по ассортименту; в) процент выполнения плана по структуре продукции.

Изделие	Производство продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.
	Вариант 3
	план	факт
А	310	315
В	330	300
С	240	270
D	200	250
ИТОГО:	1080	1135

Решение:

1. Фактическое выполнение в пределах плана (для расчета выполнения плана по ассортименту; показатели сверх плана не учитываются):

310+300+240+200= 1050

2. Выпуск продукции по плану:

310+330+240+200 = 1080

3. Фактический выпуск продукции:

315+300+270+250 = 1135

4. Процент выполнения плана по объему:

1135/1080*100% = 105,1%

5. Процент выполнения плана по ассортименту:

1050/1080*100% = 97,2%

6. Процент выполнения плана по структуре продукции:

1050/1135*100% = 92,5%

Задача 4.

По приведенным данным об объеме отгруженной продукции в сопоставимых ценах определить: а) процент выполнения плана по отгрузке продукции; б) коэффициент ритмичности.

Период отгрузки	Отгружено продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.
	Вариант 3
	план	факт
1 квартал	15180	14950
2 квартал	16500	16320
3 квартал	16500	17200
4 квартал	17820	19400
ИТОГО:	66000	67870

Решение:

1. Рассчитаем процент выполнения плана по отгрузке продукции:

67 870 /66 000 * 100% = 102,83%

2. Рассчитаем коэффициент ритмичности:

(10)

где Viф - фактический объем выполненной работы за анализируемый период (декада, месяц, квартал) в пределах плана (свыше плана не учитывается);

Viп - плановый объем работ.

К ритм = (14950 + 16320 + 16500 + 17820 ) / 66000 = 99,38%

Задача 5.

По приведенным данным определить величину общих, целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени.

Показатели	Вариант 3
	план	факт
1.Среднесписочная численность рабочих, человек	500	470
2.Количество отработанных человеко-дней за год (тыс. чел.-дн.)	115	102,46
3. Количество отработанных человеко-часов за год (тыс. чел.–ч.)	920	809,43

Решение:

1. Рассчитаем общие потери времени:

Обп = Чф * ( Пф – Ппл )

Чф – фактическая численность рабочих, чел.;

Пф – фактическая продолжительность рабочего дня, ч.

Ппл – плановая продолжительность рабочего дня,ч.

Обп = 470 * ( 102,46 - 115 ) = -5893,8 чел.-ч.

2. Рассчитаем целодневные потери времени:

ЦДП = (Дф - Дпл) • Чф • Ппл

Дф  – количество фактически отработанных дней рабочим за год, дн.;

Дпл – количество отработанных дней рабочим по плану за год, дн.;

Ппл – продолжительность рабочего дня по плану, час.;

Дпл – количество плановых рабочих дней, дн.

ЦДП = ( 102,46 – 115 ) * 470 * ( 920 / 115 ) = - 47150,4 чел.-дн.

3. Рассчитаем внутрисменные потери времени:

ВСП = (Пф - Ппл) • Дф • Чф

ВСП = (( 809,43 / 102,46) - 8)* 102,46 * 470 = - 4815,62 ч.

ВСП (за один рабочий день) = Пф – Ппл = (( 809,43 / 102,46) – 8) = 0,1 ч.

Задача 6.

По приведенным данным определить влияние на отклонение от плана по выпуску продукции изменения численности промышленно-производственного персонала и среднегодовой выработки, используя любой из приемов детерминированного факторного анализа. По результатам анализа сделать выводы.

Показатели	Вариант 3
	план	факт
1.Годовой объем выпущенной продукции, млн. руб.	3200	3300
2.Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	160	150
3. Среднегодовая выработка, млн. руб.	?	?

Решение:

1. Рассчитаем общий выпуск товарно продукции по изделю «А»:

По факту: 3 300 / 150 = 22 млн.руб.

По плану: 3 200 / 160 = 20 млн руб.

Таблица 5 – Показатели по выпуску товарной продукции

Показатели	План	Факт
1. Отработано тысяч машино-часов	3200	3300
2. Выпуск товарной продукции за 1 машино-час, тыс. р.	160	150
3. Общий выпуск товарной продукции по изделию «А», млн. р.	20	22

2. Согласно полученным данным выявим отклонение от плана:

По выпуску продукции: (3300/160) – (3200/160) = 20,626 – 20,0 = 0,626

По среднесписочной численности промышленно-производственного персонала: ( 3300 / 150 ) – ( 3300 / 160 ) = 22,0 – 20,625 = 1,375

По среднегодовой выработке: 0,626 + 1,375 = 2,001

Годовой объем продукции увеличился на 100 млн.руб, за счет этого среднегодовая выработка возросла на 0,626 млн.руб. За счет сокращения среднесписочной численности промышленно – производственного персонала на 10 выработка увеличилась на 1,375 млн.руб. Среднегодовой показатель по выработке говорит об ее увеличении в среднем на 2млн.руб

Задача 7.

На основании имеющихся данных: а) исчислить недостающие показатели таблицы 6; б) определить влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции.

По результатам анализа сделать вывод.

Показатель	Вариант 3
	t0	t1
1. Объем выпуска ….	50	45
2. Переменные расходы	900	950
3. Постоянные расходы…	2000	1950

Решение:

1. Рассчитаем себестоимость единицы продукции

Предшествующий период: 900 + ( 2 000 / 50 ) = 940 тыс.руб.

Отчетный период: 950 + ( 1 950/ 45 ) = 993,3 тыс.руб.

2. Рассчитаем процентный показатель отчетного периода к предшествующему:

Объем выпуска: 45 / 50 *100 = 90%

Переменные расходы: 950 / 900 * 100 = 105,6 %

Постоянные расходы: 1 950 / 2 000 * 100 = 97,5 %1

Себестоимость: 993,3 / 940 * 100= 105,7 %

Таблица 6 - Анализ себестоимости продукции

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонение	Отчетный период к предшествующему периоду, %
1. Объем выпуска продукции, шт.	50	45	- 5	90
2. Переменные расходы на единицу продукции, тыс. руб.	900	950	+ 50	105,6
3. Постоянные расходы на общий объем выпуска, тыс. руб.	2 000	1 950	- 50	97,5
4. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	940	993,3	- 53,3	105,7

Исходя из полученных данных видим, что увеличению себестоимости единицы продукции в сравнении с предшествующим периодом способствовало увеличение переменных расходов на единицу продукции и уменьшение объема выпуска и постоянных расходов на общий объем выпуска. Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Ее снижение приводит к увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Условно-постоянные затраты — затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др. Условно-переменные затраты — затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.