3.6 Дублер бухгалтера по кредитному обслуживанию Должностные обязанности:

1. Обслуживание кредитов физических лиц, юридических лиц, депозитов юридических лиц;

2. Открытие клиентских и внутрибанковских счетов; операции по выдаче, погашению кредитов;

3. Начисление процентов и комиссий по кредитам и депозитам (а так же текущим счетам юридических лиц);

4. Учет за своевременным вынесением ссудной задолженности и начисленных процентов, комиссий на просрочку, сомнительные;

5. Ведение внебалансового учета кредитных дел в кассе банка, оприходования и списания поручительств, залогового имущества, прав клиентов, обязательств банка;

6. Ведение финансового и налогового учета доходов и расходов;

7. Начисление платы (комиссии) за инкассацию денежных средств в кассу банка;

8. Учет ценных бумаг(начисление процентов по акциям, облигациям).

Общие правила учета и оценки кредитов

Предоставленные кредиты во время первоначального признания оцениваются по справедливой стоимости с учетом доходов и расходов, что является неотъемлемой частью дохода (расходов) кредита. Справедливая стоимость кредита при первоначальном признании, как правило, равна фактической цене сделки.

После первоначального признания Банк осуществляет бухгалтерский учет кредитных операций по амортизированной себестоимости в разрезе следующих составляющих: основного долга, задолженности по начисленным и неуплаченным доходами (процентам и комиссиям), неамортизированного дисконта/премии, начисленного резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям.

Кредитные операции в зависимости от вида контрагента, вида операции, цели использования средств и сроков пользования учитываются на соответствующих счетах 1 -го или 2-го класса плана счетов.

Учет предоставленных Банком обязательств по кредитованию осуществляется на дату совершения кредитной сделки (в день возникновения у Банка обязательства по кредитованию) на забалансовом счете 9129, который открывается в разрезе клиентов и соответствующих договоров (кроме обязательств по платежным картам физических лиц, которые учитываются на сводном счете 9129, открытых в разрезе валют).

Если в день возникновения у Банка обязательства по кредитованию кредит предоставляется в полной сумме, обязательства по кредитованию не отражается по внебалансовым счетам.

Обязательства по кредитованию признаются Банком по счету 9129 до времени частичного или полного исполнения обязательств по предоставлению кредита или окончания срока действия кредитного договора.

По договору о возобновляемую кредитную линию сумма погашенного кредита в пределах установленного договором срока и лимита подлежит отражению по счету 9129 в день такого погашения.

Учет полученного Банком обеспечения осуществляется на дату заключения договора «залога» на внебалансовых счетах 95 раздела Плана счетов в зависимости от вида полученного залога. Залог списывается свнебалансового учета в случае выполнения заемщиком (поручителем) своих обязательств, в том числе за счет залога, или в случае изменения вида залога.

По кредитным операциям, в том числе по операциям, по которым денежные средства предоставляются одному лицу, а погашение задолженности осуществляется другой (например: факторинговым, аккредитивным, учета векселей), аналитический учет задолженности ведется относительно того лица, которое должно осуществлять погашение задолженности.

В Банке бухгалтерский учет кредитный операций регламентировано Порядком бухгалтерского учета кредитных операций с заемщиками - юридическими и физическими лицами Банк „Финансы и Кредит”, утвержденным приказом № 644-о от 07.10.2009г. (далее - Порядок учета кредитных операций) и Порядком отражения в бухгалтерском учете межбанковских операций с другими банками и филиалами Банк „Финансы и Кредит”, утвержденным приказом № 274-о от 05.05.2009г.

Классификация и общие принципы учета кредитов

Для достижения достоверного и корректного отображения кредитных операций в финансовом, управленческом и налоговом учете в Банке применяются следующие принципы их классификации:

По виду контрагента (заемщика):

• кредиты, предоставленные другим банкам;

• кредиты, предоставленные юридическим лицам и физическим лицам - предпринимателям;

• кредиты, предоставленные частным физическим лицам;

По виду операции:

• Срочные кредиты;

• Размещены депозиты;

• Учета, авалирование векселей;

• Гарантии, аккредитивы;

• Лизинг;

• Факторинг(приложение №21);

• Другое.

По срокупредоставления заемных средств:

• текущие - срок пользования кредитными средствами измеряется днями (овердрафт и овернайт);

• краткосрочные - срок пользования кредитными средствами не превышает 12 месяцев;

• долгосрочные - срок пользования кредитными средствами составляет свыше один год.

По обеспечению:

• обеспечены;

• необеспеченные (бланковые).

По способу предоставлении срочного кредита:

• кредит (разово);

• кредитная линия(приложение №22) (отдельными траншами в пределах установленного лимита кредитования);

• овердрафт(приложение №23) (допущение дебетовых оборотов более остаток средств на текущем счете заемщика в пределах установленного лимита овердрафта);

По качеству кредита:

• кредит со стандартным риском;

• кредит с нестандартным риском.

Кредитные операции оформляются по кредитному договору

При заключении кредитных договоров используются утвержденные в Банке типовые формы договоров. Изменения или дополнения к типовых договоров соглашаются с подразделением Главного банка за соответствующим направлением кредитования (например Департамент розничного кредитования ГБ) и с юридическим департаментом банка, если иное не определено внутренними нормативными документами.

В типовых кредитных договорах Банка обусловлены все связанные с кредитованием вопросы, такие как:

• предмет договора;

• сумма кредита;

• целевое назначение кредита (при наличии);

• порядок предоставления и погашения кредита;

• процентная ставка, условия оплаты (размер и сроки), условия изменения процентной ставки;

• взаимные права и обязанности сторон;

• ответственность за нарушение условий договора;

• порядок и сроки предоставления в Банк документов, которые дают возможность оценить финансовое состояние заемщика, необходимую отчетность, а также документов, подтверждающих целевое использование средств;

• порядок рассмотрения споров;

• другие вопросы.

Предоставление кредитов осуществляется на основании положительного решения соответствующего коллегиального органа Банка, заключенного кредитного договора, выполнения в полном объеме условий кредитования, указанных в решении соответствующего коллегиального органа Банка или в порядке, предусмотренном утвержденной программой кредитования.

Коллегиальным органом Банка является:

• Кредитная комиссия дирекции Банка (в пределах установленных Филиалом лимитов и полномочий);

• Кредитная комиссия филиала (в пределах установленных лимитов и полномочий);

• Оперативный Кредитный комитет Розничного Банкинга Головного Банка;

• Малый Кредитный комитет Головного банка (за соответствующим направлением бизнеса);

• Кредитный комитет Головного банка;

• Правления Банка или Наблюдательный совет Банка в пределах их полномочий.

Принятие решения о предоставлении кредита на условиях, отличных от утвержденных стандартных исверх установленных ограничений, осуществляется Малым Кредитным комитетом Главного банка, Кредитным комитетом Главного банка, Правления Банка и Наблюдательным советом Банка в пределах их полномочий.

Хранение оригиналов договоров по кредитным операциям (кредитных договоров, договоров о предоставлении гарантии, поручительства, залога, ипотеки, страхование, дополнительных соглашений к этим указанных договоров, и т.д.) осуществляется по двум вариантам:

Первыйвариант предусматривает хранение оригиналов договоров в хранилище Банка. В этом случае подлинники договоров хранятся в хранилище ценностей, или сейфе, который используется как хранилище ценностей, учет оригиналов договоров осуществляется по внебалансовому счету № 9819 “Другие ценности и документы” по условной оценке - 1 гривна за один договор (соглашение).

Второйвариант предусматривает хранение оригиналов договоров в сложившихся “кредитных делах”. В этом случае подлинники договоров формируются в папку „кредитного дела заемщика, которая хранится в огнестойких сейфах/шкафах, к которым имеют доступ только ответственные работники кредитной администрации. Указанные работники несут ответственность за сохранность оригиналов договоров. Учет оригиналов договоров осуществляется по внебалансовому счету № 9898 “ Другие ценности и документы в подотчете ” (в разрезе ответственных работников) по условной оценке - 1 гривна за один договор (соглашение).

Оприходование оригиналов договоров на внебалансовые счета осуществляется в день подписания договора, или не позднее следующего рабочего дня.

Передача договоров на хранение от одной к другой ответственного лица Банка осуществляется согласно акта приема-передачи с отражением по соответствующим внебалансовые счетам. После погашения кредита оригиналы договоров передаются для дальнейшего хранения в архив Банка. Аналогично осуществляется учет и хранение договоров по другим видам кредитных операций.

В течение всего периода пользования кредитом Банк согласно установленных правил, методик и процедур осуществляет контроль за финансовым состоянием заемщика, по состоянию обеспечения, обслуживание долга и т.д. Контроль за целевым использованием осуществляется путем проверки предоставленных для оформления кредита и других предусмотренных кредитным договором документов, а также путем проверок на месте у заемщика, и в случае необходимости в соответствующих учреждениях, организациях, фирмах и т.д. (учебные учреждения, лечебные учреждения, торговые организации, фирмы или организации по оказанию услуг и т.п.).

Реструктуризация кредитной задолженности осуществляется с учетом требований внутренних нормативных документов и положений НБУ. Реструктуризация кредитной задолженности (изменение условий кредитного договора) не приводит к изменениям в бухгалтерском учете за исключением пролонгации договора с изменением срочности кредита (с краткосрочного на долгосрочный или наоборот), что требует перенос задолженности на счета в соответствии с новых сроков погашения.

Операции по продлению срока действия (пролонгации) кредитных договоров отражаются в бухгалтерском учете по соответствующим счетам по учету краткосрочной или долгосрочной задолженности в зависимости от срока, который определяется от даты пролонгации/реструктуризации договора до даты их погашения.

Суммы, отражающие оценку возможных потерь и рисков через неплатежеспособность заемщиков (контрагентов Банка) по всем кредитным операциям, а также по средствам, размещенных на корреспондентских счетах, открытых в других банках – нерезидентах.В том числе по средствам, размещенным на корреспондентских счетах в банках (резидентах и нерезидентах), которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, или которые зарегистрированы в оффшорных зонах, начисляются в специальных резервах. В финансовой отчетности такие активы отражаются за минусом начисленных резервов.

Оценка кредитного риска осуществляется по каждой кредитной операции отдельно.

Резерв для возмещения возможных потерь по кредитным операциям является специальным резервом, который формируется за счет расходов банка.

Резерв формируется:

• под стандартную задолженность;

• под нестандартную задолженность по кредитным операциям, отнесенными к категориям “под контролем”, “субстандартные”, “сомнительные”и “безнадежные”.

Процедура регистрации кредитного соглашения

Регистрация контрагента - заемщика осуществляется в соответствующей подсистеме оперативного учета ОДБ с обязательным указанием:

• названия контрагента/ФИО;

• вида деятельности;

• формы собственности;

• кода контрагента (ЕГРПОУ юридического лица/регистрационный код налогоплательщика физ. лица);

• других необходимых данных.

После внесения данных контрагента осуществляется регистрация кредитной операции (в день заключения кредитного договора (соглашения)с обязательным указанием следующих данных:

• номер кредитного договора;

• сумма договора;

• срок договора с указанием даты начала и окончания действия договора;

• финансовое состояние заемщика;

• счета, которые открываются обязательно для каждого вида операции (ссудный, счета начисленных и просроченных доходов (процентов и комиссий), другие необходимые счета (например транзитные счета для погашения задолженности по кредиту и процентам));

• тип, валюта и сумма залога, счет для учета залога (при ее наличии);

• счет для учета обязательства Банка по кредитованию (в т.ч. по кредитным линиям);

• другие данные, указанные внутрибанковскими нормативными документами.

Таким образом регистрация заключенных договоров осуществляется в электронном виде. Реестр заключенных договоров распечатывается по требованию органов банковского регулирования и надзора или в других случаях при необходимости и по согласованию с руководством отделения банка.