ОТДЕЛЬНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ «КРЫМСКИЙ АГРОПОМЫШЛЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ»

Цикловая комиссия учётно-экономических дисциплин

ОТЧЁТ

о выполнении программы преддипломной практики студента 3 курса специальности 5.03050901 «Бухгалтерский учёт»

Письменного Михаила Анатольевича

Проходившего практику АО Банк «Финансы и кредит» г. Симферополь

с «__»_______ 2013 по «__»________2013 г.

Руководитель практики от банка

Бухгалтер _______________________________ ___________

(подпись)

Руководитель практики от колледжа _______________________________ ___________

(подпись)

Отчёт сдан «__»_____________ 2013 г.

Отчёт проверен и допущен к защите «__»_____________ 2013 г.

Защита состоялась «__»_____________ 2013 г.

Оценка «__»_____________ 2013 г.

с. Маленькое, 2013г.

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ (ПРЕДИПЛОМНОЙ) ПРАКТИКИ

№ п/п	Название темы	Количество дней
1.	Исследование организационно-учётной характеристики АО Банк «Финансы и кредит»: - организация учётно-операционной работы - основы учётной политики и составления отчётности	1
2.	Анализ деятельности АО Банк «Финансы и кредит»	2
3.	Работа дублером:
3.1	Дублёр кассира и заведующего кассой - кассира приходной кассы -кассира расходной кассы -кассира вечерней кассы, кассы перерасчета	2
3.2.	Дублер бухгалтера по расчетному и депозитному обслуживанию юридических лиц	1
3.3.	Дублер бухгалтера-контролёра по налично-денежному обращению (доверенное лицо)	1
3.4.	Дублер бухгалтера по расчетному и депозитному обслуживанию физических лиц	1
3.5.	Дублера по обслуживанию электронных платежей	1
3.6.	Дублер бухгалтера по кредитному обслуживанию и специалиста по учету ценных бумаг	1
3.7.	Дублер бухгалтера валютного отдела	1
3.8.	Дублер бухгалтера по внутрихозяйственным операциям	1
3.9.	Дублер главного бухгалтера и его заместителя	1
4.	Информационная система АО Банк «Финансы и кредит»	1
5.	Работа финансово-кредитного отдела	1
6.	Оформление материалов практики	1
	ВСЕГО:	16

Преподаватель практики (организации, учреждения)

____________________________________________________ _________

(ФИО), должность подпись

Печать предприятия,организации,

учреждения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Раздел 1. Организационно-учетная характеристика ао банк «финансы и кредит»

1. Организация учетно-операционной работы

2. Основы учетной политики и основания отчетности

Раздел 2. Анализ деятельности ао банк «финансы и кредит»

Раздел 3. Работа дублером:

3.1. Дублер кассира и заведующего кассой

- кассира приходной кассы

- кассира расходной кассы

- кассира вечерней кассы, кассы перерасчета

3.2. Дублер бухгалтера по расчетному и депозитному обслуживанию юридических лиц

3.3. Дублер бухгалтера-контролера по налично-денежному обращению (доверенное лицо)

3.4. Дублер бухгалтера по расчетному и депозитному обслуживанию физических лиц

3.5. Дублера по обслуживанию электронных платежей

3.6. Дублер бухгалтера по кредитному обслуживанию и специалиста по учету ценных бумаг

3.7. Дублер бухгалтера валютного отдела

3.8. Дублер бухгалтера по внутрихозяйственным операциям

3.9. Дублер главного бухгалтера и его заместителя

Раздел 4. Информационная система ао банк «финансы и кредит»

Раздел 5. Работа финансового кредитного отдела

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В период с 4 марта по 22 марта 2013г. проходил производственную (преддипломную) практику в Крымской региональной дирекции АО «Финансы и кредит» (отделение № 14). Практика проводилась с целью расширения объема знаний и закрепление полученных знаний Бухгалтерского учета в коммерческих банка.

В процессе прохождения практики прошло не только закрепление знаний Бухгалтерского учета, но и углубление изученного ранее теоретического материала, самостоятельно анализировать данные, подбирались, изучались и обобщались сведенья о банке.

В ходе прохождения практики было поставлены следующие задачи:

1. Ознакомится и предоставить общую характеристику банка «Финансы и кредит».

2. Изучить организационно-учетную характеристику коммерческого банка.

3. Произвести анализ деятельности коммерческого банка.

4. Закрепить знания при работе дублером бухгалтера в основных отделах банка.

5. Ознакомится с информационной системой коммерческого банка.

6. Описать работу финансово-кредитного отдела.

Раздел 1. Организационно-учетная характеристика ао банк «финансы и кредит»

1.1. Организация учетно-операционной работы

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Бухгалтерская работа в банке в зависимости от ее содержания делится на операционную и учетную. Операционная работа заключается в обслуживании клиентов и проверке, и обработке документов, являющихся основанием для проведения и отражения операций по бухгалтерским счетам.

Она предусматривают следующие этапы:

 Проверка законности операции (соответствует ли операция уставной деятельности клиента, банка и действующему законодательству);

 Проверка правильности оформления документа;

 Проверка правильности отражения бухгалтерской проводки и подготовка документа для его проведения по бухгалтерскому учету;

 Проверка возможности осуществления операции (проверяется наличие денег на счету и др.);

 Передача документа для компьютерной обработки.

Качество исполнения бухгалтерским работником операционной работы зависит от его знакомства с правилами осуществления отдельных видов банковских операций (кассовых, депозитных, расчетных, обменных и др.) и требует соответствующей профессиональной подготовки.

В составе учетной работы можно выделить следующие основные виды:

 Ведение учета по внутрибанковским операциям (учет уставного капитала, основных средств и материалов, капитальных вложений банка, доходов и расходов, финансового результата деятельности и т.д.);

 Контроль за регистрацией всех совершённых банковских операций;

 Проверка правильности и достоверности регистров аналитического и синтетического учета, полученных в процессе компьютерной обработки данных, введенные по документам;

 Сверка и подтверждение данных аналитического и синтетического учета путем составления ежедневного баланса;

 Подготовка и составление форм финансовой и другой отчетности коммерческих банков;

 Формирование архивных папок документов.

Банковская операция считается завершенной, если она отражена в бухгалтерском учете. Таким образом, рациональная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение возложенных на банк функций.

Учетно-операционная работа - это совокупность процессов, связанных с оформлением документации по банковским операциям, ведением бухгалтерского учета и контролем за его полнотой и достоверностью.

Организация учетно-операционной работы в банке основывается:

 на утвержденной приказом руководителя банка учетной политике;

 на определенном учетной политикой банка и другими внутрибанковскими положениями порядке подготовки, оборота и хранения документов по совершаемым в банке операциям, их отражения в регистрах бухгалтерского учета и составления в банке периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета. Разработанные процедуры должны учитывать возможные аспекты проведения наиболее сложных и ответственных операций и обеспечивать единообразный порядок подготовки, оборота и хранения документов по совершаемым операциям и их отражения в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. При этом установленные учетной политикой банка формы и методы обобщения данных в регистрах бухгалтерского учета должны обеспечивать своевременное и правильное составление сводной отчетности банка;

 на выделении в организационной структуре банка в качестве самостоятельного подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета, бухгалтерии;

 на объединенных в локальную вычислительную сеть банка средствах вычислительной техники для ведения учета и подготовки отчетности, использование которых должно способствовать в необходимой мере автоматизации выполнения всех учетно-операционных процедур, а также должно обеспечивать ежедневное сведение баланса и отражение в нем всех проведенных за день операций.

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение следующих условий:

1. Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное времяв банке «Финансы и кредит» до 17:00);

2. Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5 - 2 часа до его окончания, для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления отчетности текущего дня;

3. Платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета плательщика в тот же день;

4. Документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня;

5. Платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного времени:

6. Деньги, перечисленные от одногородних учреждений банков. Обслуживаемых вычислительными центрами (ВЦ), используются для удовлетворения претензий не позднее утра следующего дня.

7. Бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий после проведенных операций день).

8. Для выполнения указанных требований необходима четкая организация учетно-операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки.

1.2.Основы учетной политики и составления отчетности

Банк составляет сведенную финансовую отчетность с учетом операций Головного банка и филиалов Банка. Годовая финансовая отчетность составлена согласно Инструкции о порядке составления и предания огласке финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ N 598 от 07.12.2004 г.

Финансовая отчетность Банка составлена на основе данных бухгалтерского учета.

Порядок ведения бухгалтерского учета операций, которые осуществляет Банк согласно законодательству Украины, устанавливается Учетной политикой Банка.

Учетная политика Банка является внутренним нормативным документом, который определяет цели, принципы, методы и организацию бухгалтерского учета в пределах действующего законодательства Украины.

Учетная политика Банка основывается на принципах, определенных НБУ в Положении об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины, основных принципах международных стандартов и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, нормативно-правовых актах Национального банка Украины. В соответствии с этим отличия между Учетной политикой Банка и Международными стандартами финансовой отчетности определяются теми разногласиями и отличиями, которые существуют между Национальными стандартами бухгалтерского учета, нормативными документами НБУ и Международными стандартами финансовой отчетности.

Основными положениями (принципами), на базе которых основывается бухгалтерский учет и финансовая отчетность Банка, являются:

• учет по методу начисления, согласно которому результаты событий и операций, которые осуществил Банк, признаются по факту их осуществления, а не в момент получения или выплаты средств. События и операции Банка отображаются в учетных данных и финансовой отчетности тех периодов, в которых они происходят (относятся);

• непрерывность деятельности, в соответствии с которой Банк не планирует прекращать или сокращать свою деятельность в будущем. Качественными характеристиками (принципами), согласно которым составлена финансовая отчетность и организована система бухгалтерского учета, в частности являются:

Сопоставление, к которому относятся принципы:

1. последовательного, постоянного (из года в год) применения Банком избранной учетной политики. Изменение методов учета происходит лишь в случаях, предусмотренных международными стандартами и национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

2. полноты освещения, в соответствии с которым все операции и события Банка подлежат отображению по счетам бухгалтерского учета без всяких исключений. Согласно принципу полного освещения финансовая отчетность Банка должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях событий и операций Банка, которые могут влиять на принятие пользователями решений;

3. существенности отображения информации, согласно которому информация является существенной, если ее пропуск или искривление приведут к влиянию на принятие пользователями экономических решений;

Надежности, к которой относятся принципы:

1. превалирования сущности над формой - операции учитываются и раскрываются в отчетности в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только по их юридической форме;

2. автономности - активы и обязательства Банка должны быть отделены от активов и обязательств владельцев и других банков (предприятий), в связи с этим личное имущество и обязательства владельцев не должны отображаться в финансовой отчетности банка;

Осторожности - применение в бухгалтерском учете методов оценки, в соответствии с которыми активы и/или прибыль не будут завышаться, а обязательства и/или расходы не будут занижаться;

достоверности предоставления, то есть соблюдение критериев признания активов и обязательств;

нейтральности – информация, отображенная в отчетности Банка должна быть нейтральной, то есть свободной от предубежденности.

Банк применяет критерии признания активов и обязательств, по которым активы и обязательства признаются в балансе лишь при наличии достоверной оценки, то есть возможности определения денежной суммы, в которой соответствующие элементы баланса должны быть отображены в отчетности.

К элементам баланса относятся следующие категории финансовых результатов событий и операций Банка, которые совмещены в отдельные группы в соответствии с их экономическими характеристиками, – активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Все банковские операции отображаются в учете в день возникновения прав или обязательств независимо от даты движения средств. Операции учитываются и раскрываются в отчетности в соответствии с их сутью и экономическим содержанием, все счета активов и пассивов оцениваются отдельно.

Порядок отображения в бухгалтерском учете элементов баланса, процедуры переоценки активов и обязательств осуществляется согласно нормативно-правовым актам НБУ и внутренним документам Банка.

Активы и обязательства Банка первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете приоритетно по стоимости их приобретения или возникновения (по первоначальной или справедливой стоимости).

При учете по первоначальной (исторической) стоимости активы признаются по сумме фактически уплаченных за них средств, обязательства – по сумме мобилизованных средств в обмен на обязательство.

При учете по справедливой (рыночной) стоимости активы признаются по сумме средств, которую было бы необходимо оплатить при приобретении таких активов на текущий момент времени, а обязательство – по сумме средств, которая была бы нужна для погашения обязательства на текущий момент времени. В дальнейшем приведение текущей стоимости активов к их справедливой стоимости осуществляется путем переоценки (дооценки или уценки).

Кроме отмеченных методов и критериев оценки активов и обязательств, которые применяются Банком при признании, на дату баланса Банк осуществляет оценку их реального состояния с использованием принципов начисления и соответствия доходов и расходов, формирования специальных резервов, амортизации стоимости основных средств и нематериальных активов, дисконтов/премий по ценным бумагам и т. д.

Операции по приобретению или продаже финансовых активов, которые предусматривают поставку в течение периода, предусмотренного законодательством или практикой рынка, признаются на дату осуществления соглашения по внебалансовым счетам. Все остальные операции признаются по балансовым счетам на дату расчета, при этом изменение стоимости за период между датой заключения соглашения и датой расчета не признается относительно активов, отображенных по первоначальной или амортизированной стоимости.

Предоставленные/полученные кредиты и розмещенные/привлеченные депозиты первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая является себестоимостью актива или обязательства. В себестоимость включаются комиссионные и другие расходы, которые непосредственно связаны с возникновением финансового инструмента.

На дату баланса кредиты и депозиты оцениваются по амортизированной себестоимости с использованием метода эффективной ставки процента во время начисления процентов и осуществления амортизации дисконта/премии. Согласно требований нормативных документов НБУ при расчете эффективной ставки процента определяются все потоки денежных средств с учетом всех условий договора по финансовому инструменту, в том числе включаются все комиссии и другие оплаченные или полученные сторонами суммы, что является неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента.

Субординированный долг Банка (привлеченные средства в виде кредитов и депозитов) первоначально признается по справедливой стоимости, которая включает комиссионные и другие расходы. На дату баланса субординированный долг отображается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Приобретенные ценные бумаги (кроме ценных бумаг в торговом портфеле, инвестиций в ассоциируемые и дочерние компании) первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, к которой добавляются расходы на приобретение этих ценных бумаг. Ценные бумаги в торговом портфеле первоначально оцениваются по справедливой стоимости с признанием расходов на приобретение этих ценных бумаг по соответствующим счетам расходов во время первоначального признания в балансе Банка таких ценных бумаг.

На дату баланса ценные бумаги в портфеле Банка на продажу и в торговом портфеле отображаются по справедливой стоимости (кроме акций и других ценных бумаг с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить). Акции и другие ценные бумаги с нефиксированной прибылью в портфеле на продажу, справедливую стоимость которых невозможно достоверно определить, на дату баланса определяются по себестоимости с учетом уменьшения полезности. Ценные бумаги, которые содержатся в портфеле к погашению, отображаются на дату баланса по амортизированной стоимости с использованием эффективной ставки процента.

Приобретенные основные средства и нематериальные активы первоначально оцениваются и отображаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая является себестоимостью соответствующего объекта.

На дату баланса необоротные активы отображаются:

основные средства:

а) По первоначальной стоимости (себестоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности;

б) По переоцененной стоимости (справедливой стоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности – для объектов, которые раньше уже были переоценены.

Нематериальные активы - по первоначальной стоимости (себестоимости) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от уменьшения полезности.

Необоротные активы амортизируются на протяжении срока их полезного использования за счет расходов Банка.