Тема 13. Податок на прибуток підприємств.

1. Поняття прибуткового оподаткування.

ППП - це прямий податок, сплачуваний підпр-ми з прибутку, одержаного від реалізації продукції, основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фін ресурсів та матер цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.

2. Платники податку на прибуток підприємств.

Платники податку. Ст. 133. Платниками податку з числа резидентів є: - суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами; - управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту, - підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту; - неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу; - відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 МКУ, визначені відповідно до розділу I цього Кодексу, за винятком представництв. Платниками податку з числа нерезидентів є: - юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України; - постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників. Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України "Про Національний банк України". Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту, спрямовують доходи, отримані від діяльності, визначеної спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань виконання покарань України, на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, із включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування, затверджених зазначеним органом виконавчої влади.

3. Об'єкт оподаткування.

Об’єктом оподаткування є:* прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;* дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню, з джерелом походження з України. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються з:* доходу від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов’язань;* інших доходів.

4. Ставки податку на прибуток.

. Ставка податку на прибуток підприємств: з 1.04.2011 р. по 31.12.2011 р. включно – 23%; з 1.01.2012 р. по 31.12.2012 р. включно – 21%; з 01.01.2013 р. по 31.12.2013 р. включно – 19%; з 1.01.2014 р. - 16%. Податкові канікули: На період з 1.01.11 р. до 01.01.16 р. застосовується ставка 0% для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають певним критеріям.

5. Порядок нарахування і терміни сплати податку

Звітним періодом для пл-ків ППП вважається: календарні квартал, півріччя, 3 квартали, рік, крім виробників с/г продукції, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.

Податковою базою для цілей цього розділу визнається грошове вираження прибутку як об’єкта оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу, з урахуванням положень статей 135 − 137 та 138 −143 цього Кодексу.

Одиницею виміру бази оподаткування податку на прибуток є грошова одиниця України – гривня без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

З 1  квітня  2011  року  по  31  грудня  2011  року включно встановлюється ставка податку на прибуток підприємств у розмірі 23 відсотки. Для окремих категорій може бути встановлено ставку у 0%.

Платник податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього розділу та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Сума податку на прибуток відокремлених підрозділів за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми витрат відокремлених підрозділів такого платника податку в загальній сумі витрат цього платника податку. Вибір порядку сплати податку на прибуток, визначеного цим підпунктом, здійснюється платником податку самостійно до 1 липня року, що передує звітному, про що повідомляються податкові органи за місцезнаходженням такого платника податку та його філій (відокремлених підрозділів).

Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється.

Звільнення від оподаткування (ст. 154 Кодексу)

Загалом звільнення оподаткування є пільгою задля стимулювання платників податку до:

1) Підвищення соціальної захищеності інвалідів.

Згідно п. 154.1. ст. 154 Податкового кодексу звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які відповідають одночасно певним вимогам,

2) Збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін дитяче харчування власного виробництва.

3) Забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС та подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему.

4) Провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей державними підприємствами «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія»

5) Створення та функціонування навчальних закладів недержавної форми власності.

6) Розвинення енергетичної галузі України.

7) Переходу платників єдиного податку на загальну систему оподаткування (період дії пільги – з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року).

Застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких: розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень; розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати; відповідають одному із таких критеріїв (п. 154.6. ст. 154 Кодексу)