5. Место налогового права в системе российского права. Понятие налоговой системы

В настоящее время основным источником доходов бюджетов всех уровней в РФ являются налоги. В связи с этим вопросы правового регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Это обусловлено реформированием экономики России, ее рыночным характером, что требует активного использования инструментов финансового механизма, в том числе налогов.

Поэтому налоговое право как одна из подотраслей финансового права становится его крупнейшей составной частью с перспективой дальнейшего развития.

Для последних десятилетий характерно существенное изменение содержания налогового права. Это касается его структуры и общего содержания, а также конкретных норм. Формирующееся налоговое право России призвано сыграть важную роль в, экономических и социальных преобразованиях, в развитии производства и укреплении финансов страны.

Помимо налогов для пополнения своей казны современные государства используют и другие виды поступлений и платежей. Но на первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ. Необходимость формирования налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Налоговая система состоит из налогов следующих видов:

I. федеральные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

II. Региональные налоги:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

III. Местные налоги:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Также следует выделить специальные налоговые режимы, к которым относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСхН);

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД);

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

6. Понятие налогов и сборов, пошлин как правовых и экономических категорий

Налоги в финансово-правовом аспекте - это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях - внебюджетные государственные и муниципальные фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.

В соответствии с НК РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В отличие от этого в понятии сборов отмечается их индивидуально возмездный характер. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Основная функция налогов - фискальная (от лат. fiscus - казна), они используются как основной источник доходов государственной или муниципальной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.

Налоги также осуществляют регулирующую функцию, т.е. выполняют роль по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства.

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земли.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.