2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых Карточек

Для учета и хранения Карточек применяются следующие внебалансовые счета:

99833 "Банковские пластиковые карточки" - для учета приобретенных Банком заготовок Карточек, для уничтожения заготовок Карточек;

99839 "Разные ценности и документы" - для учета персонализированных Карточек, предназначенных для отправки в Подразделения Банка, для выдачи Клиентам, для уничтожения Карточек;

99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - для учета:

• - заготовок Карточек, выданных ответственным работникам Банка для последующей персонализации;

• - персонализированных Карточек, выданных под отчет для выдачи Клиентам;

• - отправленных Карточек в Подразделения Банка;

• - персонализированных Карточек, переданных от одного подотчетного лица другому подотчетному лицу для последующей выдачи Клиентам.

Бухгалтерский учет на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

1. Приобретение заготовок Карточек:

Перечисление денежных средств за приобретаемые заготовки Карточек:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

К-т счет продавца (изготовителя).

Оприходование заготовок Карточек:

Д-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Приход 99833 "Банковские пластиковые карточки".

2. При выдаче заготовок Карточек под отчет работникам, ответственным за персонализацию Карточек, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Расход 99833 "Банковские пластиковые карточки"

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

3. Передача сформированных посылок с персонализированными Карточками в хранилище Банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Персонализированные пластиковые карточки для отправки в филиалы")

4. При отправке персонализированных Карточек в Подразделения Банка в Центральном аппарате осуществляется бухгалтерская проводка:

Расход 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Персонализированные пластиковые карточки для отправки в филиалы")

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (лицевой счет - "Пластиковые карточки в пути") (выполняется в Центральном аппарате).

5. В Подразделении Банка поступившие посылки с Карточками оприходуются по счету 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Пластиковые карточки для выдачи клиентам"). При получении посылки после операционного дня посылка не вскрывается и учитывается до следующего операционного дня на счете 99832 "Неразобранные посылки".

6.  Центральный аппарат Банка не позднее трех рабочих дней после отправки в филиалы и отделения Банка персонализированных Карточек производит возмещение их стоимости в режиме срочного прямого дебетования счетов филиалов (отделений) Банка:

Дебет (далее Д-т) 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы" - в Подразделении Банка

Кредит (далее К-т) 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы" - в Центральном аппарате.

7. При получении от Подразделения Банка подтверждения о получении посылок с Карточками в Центральном аппарате осуществляется расход по счету 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (лицевой счет - "Пластиковые карточки в пути").

8.  Выдача персонализированных Карточек работнику, ответственному за оформление Договоров с Клиентами, отражается в учете бухгалтерской проводкой:

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Расход 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Персонализированные пластиковые карточки для выдачи клиентам").

Передача Карточек от одного подотчетного лица другому подотчетному лицу отражается в учете бухгалтерской проводкой:

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

9. Списания Карточек с подотчета работника, ответственного за оформление Договоров с Клиентами, производится на основании Отчета о списании использованных пластиковых карточек не позднее трех банковских дней после выдачи Карточек Клиентам. При этом выполняется следующая бухгалтерская проводка- расход по счету 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет". Одновременно составляется Акт на списание размещенных банковских пластиковых карточек.

Выданные работникам Банка корпоративные Карточки и технологические Карточки для проведения тестовых операций при загрузке банкоматов денежной наличностью (далее по тексту пункта - корпоративные карточки) после списания с подотчета работника, ответственного за оформление Договоров с Клиентами, учитываются на основании оформленного Заявления держателя корпоративной карточки (его копии) на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" по каждому держателю корпоративной карточки отдельно.

Корпоративные карточки Банка в день их возврата в Банк вместе с составленным на них Списком карточек, подлежащих уничтожению, передаются в хранилище Подразделения Банка и приходуются на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы" (лицевой счет "Карточки для уничтожения"). При этом производится списание возвращенных корпоративных карточек Банка с внебалансового счета 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет". Основанием для списания является Список возвращенных корпоративных карточек Банка, который составляется в произвольном виде с указанием номера карточки и ФИО держателя карточки. Список составляется работником, ответственным за оформление Договоров с Клиентами.

Если карточка не возвращена в Банк, то ее списание с внебалансового счета 99861 производится на основании резолюции руководителя Подразделения Банка на докладной записке работника Банка, в которой указывается причина невозврата корпоративной каточки.

Акты на списание размещенных банковских пластиковых карточек по мере их составления передаются в бухгалтерскую службу. Не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором были выданы Клиентам Карточки, их стоимость на основании Актов на списание размещенных банковских пластиковых карточек списывается на расходы Банка:

Д-т 9299 "Прочие банковские расходы"

К-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы".

Для учета средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием карточек в подразделении Банка, эмитировавшем карточки, применяются следующие балансовые счета:

для физических лиц:

• № 3114 "Карт-счета физических лиц" - по карт-счетам в белорусских рублях и иностранной валюте;

• № 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств" - для учета средств гарантийного депозита;

• для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет № 3113 "Карт-счета индивидуальных предпринимателей";

• для юридических лиц - соответствующие балансовые счета группы 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами".

Операции держателей корпоративных карточек Банка учитываются на балансовых счетах 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными лицами".

10. Зачисление наличных денежных средств на карт-счета клиентов:

Пополнение карт-счета может производиться как путем внесения наличных денег, так и в безналичном порядке.

Операции по зачислению денежных средств на карт-счет физического лица осуществляются в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Перечисление средств на карт-счет юридического лица производится с его текущего счета либо со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

11. При зачислении наличных денежных средств совершается бухгалтерская проводка (для физических лиц):

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

При зачислении наличных денежных средств, депонируемых для обеспечения выполнения операций с использованием Карточек по карт-счетам в иностранной валюте, совершается бухгалтерская проводка

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

К-т 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств"

При пополнении с использованием Карточки карт-счета в белорусских рублях наличными денежными средствами в иностранной валюте выполняются следующие бухгалтерские проводки (для физических лиц):

в Подразделении Банка по месту совершения операции

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму операции в иностранной валюте

в Подразделении Банка - эмитенте Карточки

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц" - на сумму операций в белорусских рублях по курсу Банка

и

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму операций в иностранной валюте;

При пополнении с использованием Карточки карт-счета в иностранной валюте наличными денежными средствами в белорусских рублях выполняются следующие бухгалтерские проводки (для физических лиц):

в Подразделении Банка по месту совершения операции

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму операций в белорусских рублях

в Подразделении Банка - эмитенте Карточки

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц" - на сумму операций в иностранной валюте по курсу Банка

и

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на сумму операций в белорусских рублях.

12. При зачислении безналичных денежных средств совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"

170Х "Корреспондентские счета других банков"

30ХХ "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"

К-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"

Перечисление предприятием, учреждением, организацией или индивидуальным предпринимателем заработной платы и других выплат, предусмотренных договорами, своим работникам в Банк:

Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Зачисление безналичных денежных средств (заработная плата и приравненные к ней выплаты) на счета по учету операций с карточками:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц".

Если обслуживание плательщика и получателя осуществляется в одном подразделении Банка, перечисление сумм заработной платы и приравненных к ней выплат, при условии отражения указанных сумм на лицевых счетах получателей в этот же банковский день, может осуществляться непосредственно с текущего счета плательщика:

Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц".

Бухгалтерский учет доходов и расходов по операциям с использованием пластиковых карточек.

Для отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям с использованием пластиковых карточек в подразделении Банка открываются следующие балансовые счета:

• № 8101 "Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение  банковских счетов клиентов" - доходы Банка за предоставление выписки по карт-счету клиента по его запросу; за безналичное зачисление денежных средств на карт-счета клиентов;

• № 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - доход Банка за обслуживание операций в течение срока действия карточки; комиссионное вознаграждение за выдачу наличных по карточкам Банка в других банках, за выдачу наличных по карточкам других банков, а также за выдачу наличных по корпоративным карточкам, выпущенным Банком, в ПВН и банкоматах Банка; доходы за обслуживание Банком операций в ПТС; доходы Банка за занесение карточки в стоп-лист по письменному заявлению клиента.

Уплата комиссионных доходов отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"

1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах вне кассового узла"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками"

8101 "Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение  банковских счетов клиентов".

Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются по балансовым счетам 8 и 9 классов с одновременным отражением по балансовым счетам 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Начисление процентов по остаткам на счетах.

13. Ежемесячное начисление процентов на остатки по карт-счетам клиентов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается в учете следующей проводкой:

Д-т 90ХХ "Процентные расходы";

К-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"

14. Ежемесячное начисление процентов на суммы гарантийных депозитов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается в учете следующей проводкой:

• Дт 9043 "Процентные расходы по средствам на иных счетах физических лиц";

• Кт 3114 "Карт-счета физических лиц".

Закрытие счетов клиентов

15. Закрытие карт-счетов и счетов гарантийного депозита, путем выдачи физическому лицу остатка денежных средств на счете наличными деньгами:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

Д-т 3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

16.  Закрытие карт-счетов и счетов гарантийного депозита путем безналичного перечисления остатка денежных средств на текущий счет клиента:

Д-т 311Х "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами"

3154 "Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств"

К-т 30ХХ "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"

150Х "Корреспондентские счета в других банках"

170Х "Корреспондентские счета других банков"

Порядок учета операций по овердрафтному кредитованию и по неурегулированному остатку задолженности.

Для бухгалтерского учета овердрафтного кредита и неурегулированного остатка задолженности в балансе Банка используются следующие счета:

№ 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - для учета овердрафтного кредита физических лиц со сроком погашения до одного года включительно;

№ 2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - для учета овердрафтного кредита физических лиц со сроком погашения свыше одного года;

№ 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды", № 2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды", - для учета начисленных процентов по овердрафтным кредитам до наступления срока их погашения;

№ 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

№ 2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

№ 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

№ 2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

№ 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам";

№ 2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам";

№ 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения неурегулированного остатка задолженности по карт-счетам;

№ 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов";

№ 6733 "Просроченные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям";

№ 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам" - проценты за пользование овердрафтом;

№ 8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам";

№ 8099 "Прочие процентные доходы"

№ 8380 "Неустойка (штрафы, пеня)", № 6728 "Начисленная неустойка (штрафы, пеня)", № 6758 "Просроченная неустойка (штрафы, пеня)" - пеня по неурегулированному остатку задолженности по карт-счету;

№ 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";

№ 8510 "Поступления по ранее списанным долгам";

№ 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";

№ 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";

№ 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";

№ 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств";

№ 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".

Овердрафт, возникающий в результате проведения Клиентами операций с использованием карточек, учитывается в течение банковского дня по дебету соответствующего карт-счета. В конце операционного дня дебетовое сальдо по карт-счету закрывается и отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 3114 "Карт-счета физических лиц" - на сумму задолженности по овердрафту.

Начисление процентов по овердрафтному кредиту:

Д-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"

8099 "Прочие процентные доходы" - при безусловной (высокой) вероятности получения процентного дохода;

или

Приход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами" - при проблемной (низкой) вероятности получения процентного дохода.

При снижении вероятности получения процентного дохода с безусловной (высокой) на проблемную (низкую) начисление процентов за период, с которого изменилась вероятность:

Приход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами".

При увеличении вероятности получения процентного дохода (с проблемной (низкой) на безусловную (высокую):

Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами"

Д-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

Кт 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"

8099 "Прочие процентные доходы" - при безусловной (высокой) вероятности получения процентного дохода.

Фактическое получение начисленных процентов в установленный договором срок:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

Фактическое получение процентов, если период начисления и получения совпадают:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам" 8099 "Прочие процентные доходы" - на сумму начисленных процентов;

Фактическое получение начисленных процентов, признанных на внебалансовом счете:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"

8099 "Прочие процентные доходы"

и одновременно

Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";

Фактическое погашение задолженности по овердрафтному кредиту в установленный договором срок:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - на сумму задолженности по овердрафтному кредиту.

Учет просроченной задолженности по овердрафтному кредиту осуществляется следующим образом:

При наступлении срока возврата овердрафтного кредита и непогашении его клиентом, задолженность по овердрафтному кредиту не позднее следующего рабочего дня переносится на соответствующий балансовый счет:

Д-т 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - на сумму просроченной задолженности

или

Д-т 2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 2427 "Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" - на сумму просроченной задолженности.

При наступлении срока погашения процентов (на следующий рабочий день после истечения срока, предусмотренного договором), учет задолженности по неуплаченным процентам осуществляется следующим образом:

-неполученные (недополученные) суммы, учтенные на балансовых счетах:

Д-т 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

или

Д-т 2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

- неполученные (недополученные) суммы, учтенные на внебалансовых счетах:

Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами";

Приход 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами";

- неполученные (недополученные) суммы дополнительно начисленных на просроченную задолженность процентов в день полного погашения просроченной задолженности, ранее не отраженные на счете 2471 или 99872:

Д-т 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"

8099 "Прочие процентные доходы";

или

- Приход 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".

Погашение просроченной задолженности по кредиту и по процентам осуществляется за счет денежных средств, поступающих на карт-счет Клиента.

Погашение просроченной задолженности по овердрафтному кредиту

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды".

Погашение просроченной задолженности по процентам:

- при учете на балансовых счетах

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды";

- при учете на внебалансовых счетах

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"

8099 "Прочие процентные доходы"

и одновременно

Расход 99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами".

При поступлении средств в погашение просроченной задолженности клиента по уплате дохода, числящейся на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах.

Формирование и использование специального резерва по активам, подверженным кредитному риску.

при создании специального резерва в белорусских рублях:

- по кредитной задолженности

Д-т 9420 ""Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам";

- по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 9420 ""Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов";

при создании специального резерва в иностранной валюте:

- по кредитной задолженности

Д-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам";

- по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов".

при уменьшении (аннулировании) специального резерва в белорусских рублях:

если специальный резерв создан в текущем году:

- если резерв создан по кредитной задолженности

Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"

К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";

- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"

К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

если специальный резерв создан в предшествующие годы:

- по кредитной задолженности:

Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"

К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";

- по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"

К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами";

при уменьшении (аннулировании) специального резерва в иностранной валюте:

если специальный резерв создан в текущем году:

- если резерв создан по кредитной задолженности

Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"

К-т 6901 "Валютная позиция"

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва

- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"

К-т 6901 "Валютная позиция"

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 9420 "Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва

если специальный резерв создан в предшествующие годы:

по кредитной задолженности:

Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"

К-т 6901 "Валютная позиция"

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва

- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"

К-т 6901 "Валютная позиция"

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 8420 "Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами"

К-т 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" (либо Д-т 9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания резерва;

Формирование (увеличение) и восстановление (уменьшение) специального резерва по условным обязательствам осуществляется следующим образом:

Формирование (увеличение) специального резерва по условным обязательствам:

Д-т 9470 "Отчисления в резервы на риски и платежи"

К-т 6251 "Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе";

Восстановление (уменьшение) специального резерва по условным обязательствам:

- на сумму специального резерва по условным обязательствам, созданного в текущем году:

Д-т 6251 "Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе"

К-т 9470 "Отчисления в резервы на риски и платежи";

- на сумму специального резерва по условным обязательствам, созданного в предшествующие годы:

Д-т 6251 "Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе"

К-т 8470 "Уменьшение резервов на риски и платежи".

При списании безнадежной задолженности по овердрафтному кредиту за счет созданного резерва:

- если резерв создан по кредитной задолженности

Д-т 2941 "Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам физическим лицам"

К-т 2481 "Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

или

Д-т 2942 "Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам физическим лицам"

К-т 2485 "Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

- если резерв создан по неурегулированному остатку задолженности по карт-счетам:

Д-т 3928 "Резерв на покрытие возможных убытков по средствам в расчетах, подлежащим получению от клиентов"

К-т 3802 ""Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Приход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания".

Признание задолженности клиента по начисленным, но не полученным процентам, безнадежной:

Д-т 9099 "Прочие процентные расходы"

К-т 2471 "Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2475 "Начисленные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2491 "Просроченные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

2495 "Просроченные процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды"

Приход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";

Расход 99872 "Начисленные проценты по операциям с клиентами"

99875 "Просроченные проценты по операциям с клиентами"

Приход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания".

При возврате должником задолженности, ранее списанной с баланса Банка:

При поступлении денежных средств в сумме основного долга:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т № 8510 "Поступления по ранее списанным долгам"

Расход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";

фактическое поступление средств в счет погашения задолженности по начисленным, но не полученным процентам, признанной безнадежной:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 8051 "Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам"

8052 "Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам"

8099 "Прочие процентные доходы";

Расход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";

Списание безнадежной задолженности по начисленным, но не полученным процентам, при прекращении обязательств должника:

Расход 99892 "Задолженность клиентов, списанная из-за невозможности взыскания";

Договоры поручительства, принятые в обеспечение исполнения обязательств по возврату задолженности по овердрафтному кредиту, приходуются на внебалансовом счете 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам" в сумме, указанной в договоре поручительства.

Списание с внебалансового счета 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам" договора поручительства должно осуществляться не позднее следующего банковского дня после полного погашения задолженности по овердрафтному кредиту и начисленным процентам.

Порядок учета неурегулированного остатка задолженности Клиента перед Банком и начисленной на него пени:

В случае, если неурегулированный остаток задолженности по карт-счету образовался при обработке информации о комиссии, подлежащей взисканию с клиента, производится следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 6733 "Просроченные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям"

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками";

При отмене комиссии, послужившей причиной возникновения неурегулированного остатка, если услуга не была оказана, производится следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками"

К-т 6733 "Просроченные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям";

При поступлении денежных средств на карт-счет Клиента погашение задолженности по комиссии производится следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 3114 "Карт-счета физических лиц"

Кт 6733 "Просроченные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям".

В случае, если неурегулированный остаток задолженности по карт-счету образовался при обработке информации об операции по карточке, производится следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

При отмене операции, послужившей причиной возникновения неурегулированного остатка, производится следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

При поступлении денежных средств на карт-счет Клиента погашение задолженности производится следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму неурегулированного остатка задолженности.

При ежемесячном начислении пени на неурегулированный остаток задолженности по карт-счету до наступления срока ее погашения производится следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 6728 "Начисленная неустойка (штрафы, пеня)"

К-т 8380 "Неустойка (штрафы, пеня)";

При уплате начисленной пени в день наступления срока ее погашения:

Дт 3114 "Карт-счета физических лиц"

Кт 6728 "Начисленная неустойка (штрафы, пеня)"

или

Дт 3114 "Карт-счета физических лиц"

Кт 8380 "Неустойка (штрафы, пеня)";

Не позднее следующего рабочего дня после наступления срока погашения начисленной пени учет ее переносится на счет по учету просроченного дохода:

Дт 6758 "Просроченная неустойка (штрафы, пеня)"

Кт 6728 "Начисленная неустойка (штрафы, пеня)";

Пеня, ранее не отраженная на счете 6728, в день полного погашения неурегулированного остатка задолженности по карт-счету:

Дт 6758"Просроченная неустойка (штрафы, пеня)"

К-т 8380 "Неустойка (штрафы, пеня)";

При уплате просроченной пени:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 6758 "Просроченная неустойка (штрафы, пеня)".

Возникшие обязательства по предоставлению овердрафтного кредита отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств".

Обязательства Банка возникают:

• при первоначальном установлении лимита овердрафта в день подписания Банком договора карт-счета с предоставлением овердрафтного кредита;

• при увеличении ранее установленного лимита овердрафта в день подписания Банком дополнительного соглашения к договору карт-счета с предоставлением овердрафтного кредита;

• при погашении существующей задолженности по овердрафтному кредиту.

Исполненные обязательства Банка по предоставлению овердрафтного кредита отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99112 "Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств".

Исполнение обязательств Банка происходит:

• при совершении клиентом операции за счет овердрафтного кредита;

• при уменьшении ранее установленного лимита овердрафта в день подписания Банком дополнительного соглашения к договору карт-счета с предоставлением овердрафтного кредита;

• при отказе клиента от лимита овердрафта;

• при обнулении лимита овердрафта по инициативе Банка при нарушении клиентом условий договора;

• при полном исполнении обязательств клиентом по погашению овердрафтного кредита и процентов и закрытии договора карт-счета.

Расчеты по операциям с использованием карточек.

При совершении расчетов с использованием карточек используются следующие балансовые счета:

• № 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности банков-эмитентов перед Центральным аппаратом Банка по операциям с Карточками (открывается в Центральном аппарате);

• № 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности Центрального аппарата Банка перед другими банками по операциям с Карточками (открывается в Центральном аппарате);

• № 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности клиентов перед Банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от клиентов Банка);

• № 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для учета временной задолженности филиалов (отделений) перед его клиентами или Центральным аппаратом Банка и Центрального аппарата Банка перед Подразделениями Банка по операциям с карточками.

№ 6339 "Клиринговые счета" - для учета чистой дебетовой (кредитовой) позиции Банка при расчетах по операциям с карточками системы "БелКарт" на основе клиринга.

Учет сумм на вышеназванных промежуточных счетах следует вести только на временной основе, в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 №  283.

Расчет по операциям, выполненным в ПТС, ПВН, ПСТС и банкоматах Банка.

На основании поступившей от БПЦ и СОУ информации об операциях, выполненных в ПТС, ПВН, ПСТС и банкоматах Банка, в учете Центрального аппарата Банка отражается:

- задолженность держателей Карточек перед Банком, Банка перед ПТС или Подразделением Банка, обслуживаемым ПТС, ПВН, ПСТС, банкоматы, и Банка перед Подразделением Банка, в чей адрес был выполнен платеж с использованием Карточки:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму реестра карт-чеков, подтверждающего совершение операций с использованием Карточек;

- задолженность банков-эмитентов перед Банком и Банка перед ПТС или Подразделением Банка, обслуживаемым ПТС, ПВН, ПСТС, банкоматы:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Кт 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму реестра карт-чеков, подтверждающего совершение операций с использованием Карточек.

Расчет Центрального аппарата Банка с ПТС и Подразделениями Банка, по операциям в банкоматах, ПВН, ПТС, обслуживаемых Подразделениями Банка:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет ПТС - на сумму выполненных операций с использованием Карточек за вычетом доходов за обслуживание ПТС

3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" (счет Подразделения Банка, который обслуживает ПТС, ПВН, банкоматы) - на сумму реестра;

После поступления денежных средств из Центрального аппарата Банка в Подразделении Банка по операциям в банкоматах, ПВН, ПТС, ПСТС совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Счет ПТС

3114 "Карт-счета физических лиц"

3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц"

Счета по учету задолженности по кредитам и процентам.

Отражение доходов по обслуживанию ПВН, ПТС:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками".

Поступление денежных средств от банков-эмитентов:

Д-т счет расчетного банка

6339 "Клиринговые счета"

Кт 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Порядок бухгалтерского учета операций по карт-счетам в Подразделении Банка и расчет Подразделения Банка с Центральным аппаратом Банка.

Списание денежных средств с карт-счетов клиентов и отражение задолженности Подразделения Банка перед Центральным аппаратом Банка:

Д-т 3114 "Карт-счета физических лиц"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Если валюта карт-счета и валюта операции по Карточке не совпадают, при списании денежных средств с карт-счетов в Подразделении Банка выполняются следующие бухгалтерские проводки:,

карт-счет в белорусских рублях, операция по Карточке - в иностранной валюте (расчет осуществляется в долларах США)

Д-т Карт-счета клиентов

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

Д-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму операций в иностранной валюте

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму операций в долларах США по курсу Банка или международной платежной системы Mastercard International (Visa International).

карт-счет в иностранной валюте, операция по Карточке - в белорусских рублях (расчет осуществляется в белорусских рублях)

Д-т Карт-счета клиентов

К-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму операций в иностранной валюте

Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - на сумму операций в белорусских рублях по курсу Банка или международной платежной системы Mastercard International (Visa International).

Расчет Подразделения Банка с Центральным аппаратом Банка по операциям с использованием Карточек:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" (счет Центрального аппарата).

Порядок бухгалтерского учета в Центральном аппарате операций с использованием Карточек, если Банк является эмитентом, а эквайринг выполняет другой банк.

На основании поступившей информации об операциях, выполненных держателями карточек, в учете Центрального аппарата Банка отражается задолженность держателей Карточек перед Банком и Центрального аппарата Банка перед банком-эквайером:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Расчет Центрального аппарата Банка с банком-эквайером:

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет банка-эквайера

6339 "Клиринговые счета" (счет Банка)

Бухгалтерский учет операций с использованием корпоративных и технологических Карточек Банка.

Задолженность по операциям с использованием корпоративных Карточек Банка (в том числе технологических Карточек) отражается на счетах по расчетам с подотчетными лицами:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с подотчетными лицами")

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Списание задолженности по операциям с использованием корпоративных Карточек Банка на расходы Банка на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств:

Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от статьи расходов)

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с подотчетными лицами").

При внесении работником Банка наличных денежных средств в кассу после проведения тестовых операций по технологической Карточке, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с продленным днем"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с подотчетными лицами").

Если учет операции внесения работником Банка наличных денежных средств в кассу после проведения тестовой операции осуществлялся на счете 6620, то после отражения задолженности по операции с использованием технологической Карточки на счете 6520 должна быть осуществлена следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 6620 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

При внесении работником Банка наличных денежных средств в ПВН с использованием технологической Карточки после проведения тестовых операций осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"

1030 "Денежные средства в кассе с продленным днем"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Данная бухгалтерская проводка должна быть осуществлена только после отражения задолженности по операции с использованием технологической Карточки на счете 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Порядок учета безналичные платежи в белорусских рублях за мобильную связь, коммунальные и иные услуги в ПВН с использованием банковских пластиковых карточек.

На основании Реестра карт-чеков по принятым платежам от физических лиц с использованием банковских карточек формируются бухгалтерские проводки:

на сумму платежа (сумму платежа с пеней)

Дт 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Кт 3819 "Расчеты по прочим операциям";

на сумму комиссии

Дт 6703 "Начисленные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям"

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками".

После поступления денежных средств из Центрального аппарата Банка в Подразделении Банка по операциям безналичных платежей с использованием карточек в ПВН совершаются следующие бухгалтерские проводки:

на сумму платежа

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

на сумму начисленных комиссионных доходов

Дт 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

Кт 6703 "Начисленные комиссионные доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям"

Порядок учета операций выдачи наличных с использованием банкомата.

Для отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банкоматов в филиалах Банка, на балансе которых имеются банкоматы, совершаются следующие бухгалтерские проводки:

По результатам передачи заведующим кассой кассет инкассатору для загрузки в банкомат:

Д-т 1080 "Денежные средства в пути"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе" - на сумму переданных средств.

На основании справки - отчета о результатах загрузки банкомата:

Д-т 1040 "Денежные средства в банкоматах"

К-т 1080 "Денежные средства в пути" - на указанную в справке - отчете сумму.

В случае нахождения банкомата в здании Банка, счет 1080 не используется:

Д-т 1040 "Денежные средства в банкоматах"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе".

После выполнения операции выгрузки денег из банкомата, доставки и сдачи денег в кассу:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 1040 "Денежные средства в банкоматах" - на сумму полученных денег.

После поступления из Центрального аппарата информации о сумме выданных наличных денег в Подразделении Банка отражается задолженность Центрального аппарата:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1040 "Денежные средства в банкоматах" - на сумму выданных наличных денег держателям карточек.

При возникновении нестандартных ситуаций в работе банкоматов - в случаях, когда сумма пересчитанных остатков денежной наличности в кассетах банкомата не совпадает с суммой, указанной в Справке-отчете о результатах загрузки (выгрузке) банкомата, или найдена денежная наличность вне кассет банкомата, составляются отдельные акты (в двух экземплярах) о недостаче (излишке) в банкомате и о денежной наличности, найденной вне кассет банкомата. При этом совершаются следующие проводки:

При обнаружении излишка:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

Если одновременно установлен излишек в кассетах банкомата и обнаружена денежная наличность вне кассет банкомата, то бухгалтерские проводки должны быть совершены по каждому акту отдельно.

при обнаружении недостачи:

Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

К-т 1040 "Денежные средства в банкоматах"

По факту излишка или недостачи денег в банкомате производится служебное расследование в установленном порядке.

Если причина возникновения излишка или недостачи денег в банкомате не установлена, осуществляется их списание соответственно на доходы или расходы:

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

К-т 8399 "Прочие операционные доходы" - на сумму излишка (по решению Комиссии Банка по рассмотрению нестандартных ситуаций);

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" - на сумму недостачи (по решению Финансового комитет Банка).

Если в результате рассмотрения нестандартной ситуации была установлена причина возникновения излишка или недостачи, то совершаются следующие бухгалтерские проводки:

- в случае необходимости возмещения клиенту в сумме установленного излишка

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" - на сумму излишка до отнесения на доходы

8399 "Прочие операционные доходы" - на сумму излишка, отнесенного на доходы в текущем году

9399 "Прочие операционные расходы" - на сумму излишка, отнесенного на доходы в прошлые годы

К-т счет клиента;

- в случае необходимости возмещения клиентом в сумме установленной недостачи

Д-т счет клиента

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" - на сумму недостачи до списания на расходы

9510 "Долги, списанные с баланса" - на сумму недостачи, списанной на расходы в текущем году

8399 "Прочие операционные доходы" - на сумму недостачи, списанной на расходы в прошлые годы.

Если в результате рассмотрения нестандартной ситуации было установлено, что причина возникновения недостачи денег в банкомате, выявленной при инкассации, и причина возникновения излишка денег, выявленного при последующих инкассациях, одна и та же, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами".

Порядок учета доходов и расходов по операциям с карточками.

Учет причитающегося Банку от АСБ "Беларусбанк" вознаграждения по операциям с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется в Центральном аппарате Банка следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т счет банка, выполняющего функции расчетного банка

К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" - счет Центрального аппарата Банка

Распределение причитающегося к получению каждым Подразделением Банка межбанковского вознаграждения осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" - счет Центрального аппарата Банка

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - счет Подразделения Банка.

Учет межбанковских комиссионных доходов по операциям, совершенным по карточкам Банка в ПТС других банков, не обслуживаемых в системе БПЦ, до распределения между Подразделениями Банка, осуществляется на счете 6670.

Распределение причитающейся к получению каждым Подразделением Банка комиссии осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - счета Подразделения Банка.

Учет доходов по операциям приема платежей в пользу юридических лиц, выполненным в сети устройств самообслуживания Банка с использованием банковских пластиковых карточек, учет доходов по операциям перечисления денежных средств с карт-счета клиента на его вкладные и текущие счета, открытые в Банке, учет доходов по операциям перечисления денежных средств с карт-счета на карт-счет в устройствах самообслуживания Банка до распределения между Подразделениями Банка осуществляется на счете 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Распределение причитающейся к получению каждым Подразделением Банка комиссии осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - счета Подразделения Банка.

Учет межфилиальной комиссии за выдачу наличных денег:

в банкоматах и ПВН Подразделения Банка по Карточкам других Подразделений Банка

Д-т 9280 "Расходы по операциям между филиалами" - счет Центрального аппарата Банка

К-т 8280 "Доходы по операциям между филиалами" - счет Подразделения Банка.

по Карточкам Подразделения Банка в банкоматах и ПВН других Подразделений Банка

Д-т 9280 "Расходы по операциям между филиалами" - счет Подразделения Банка

К-т 8280 "Доходы по операциям между филиалами" - счет Центрального аппарата Банка.

Учет стоимости предоставленных АСБ "Беларусбанк" и БПЦ услуг по операциям с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется Центральным аппаратом Банка следующей бухгалтерской проводкой:

• Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" - счет Центрального аппарата Банка.

К-т - счет банка, выполняющего функции расчетного банка

счет БПЦ.

Возмещение расходов Подразделениями Банка Центральному аппарату Банка осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 9131 "Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" - счет Подразделения Банка

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" - счет Центрального аппарата Банка.

Учет межбанковских комиссионных расходов по операциям выдачи наличных денег по Карточкам Банка в банкоматах и ПВН других Банков, не обслуживаемых в системе БПЦ, до распределения между Подразделениями Банка, осуществляется на счете 6570 "Расчеты с прочими дебиторами".

Возмещение расходов Подразделениями Банка Центральному аппарату Банка осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 9131 "Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками"

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" - счет Центрального аппарата Банка.