Класифікація активів та пасивів підприємства за рівнем ліквідності

Група активів	Умовне позначення	Характер-ристика	Група пасивів	Умовне позначення	Характер-ристика	Платіжний
						надлишок	нестача
Високо-ліквідні	А1	Грошові кошти та їх еквіваленти	Найбільш термінові	П1	Поточні зобов’язання
Швидко-ліквідні	А2	Дебіторська заборгованість та інші обігові активи	Коротко-термінові	П2	Коротко-строкові кредити і позики
Повільно-ліквідні	А3	Матеріальні цінності	Довго-термінові	П3	Довгострокові кредити і позики
Важко-ліквідні	А4	Необоротні активи	Постійні	П4	Власні кошти

Співставлення найбільш ліквідних засобів і активів, що швидко реалізуються, з найбільш терміновими зобов'язаннями і короткотерміно-вими пасивами дозволяє вияснити поточну ліквідність. Порівняння акти-вів, що повільно реалізуються з довготерміновими і середньотерміновими пасивами відображає перспективну ліквідність. Поточна ліквідність свідчить про платоспроможність (чи неплатоспроможність) підприємства на ближчий до поточного моменту проміжок часу. Перспективна ліквідність - прогноз платоспроможності на підставі майбутніх поступлень і платежів (з яких у відповідних групах активу і пасиву представлена частина, тому прогноз досить приблизний). Такий аналіз є дещо наближеним по тій причині, що відповідність степені ліквідності активів та терміну погашення обов'язків дається приблизно, що обумовлено недостатністю інформації.

Платоспроможність є зовнішнім виявленням фінансової стійкості підприємства.

Платоспроможність – це здатність підприємства сплачувати кошти за своїми зобов’язаннями, що вже настали і потребують негайного погашення, за рахунок наявних грошей на банківських рахунках або в готівці.

З метою підтримки підприємства у платоспроможному стані, фінансовий менеджер (фінансова служба) повинні слідкувати за тим, щоб грошові активи щоденно відповідали потребам щоденних платежів (постачальникам, у бюджет, робітникам і службовцям, іншим кредиторам). На поточному рахунку і в касі повинна бути необхідна сума для виконання поточних платежів, а решта їх повинна бути вкладена в матеріальні та інші ліквідні активи.

Вважається, що у підприємства на розрахунковому рахунку повинен бути залишок коштів, який дорівнює різниці між кредиторською заборгованістю усіх видів, строки оплати якої настають протягом певного найближчого періоду і поточною дебіторською заборгованістю на користь підприємства, платежі за якою очікуються у той же період.

При зниженні платоспроможності мають місце непродуктивні витрати підприємства у вигляді пені за просрочку платежів.

Показники ліквідності характеризують платоспроможність підприємства у дещо ширшому розумінні. Серед цих показників найбільше значення для ринкової економіки мають величина співвідношень частини активів, які можуть бути реалізовані у певний термін, до суми зобов’язань, які за цей самий час повинні бути сплачені (Табл. 10.8).

Таблиця 10.8