14. Основы учёта вложений Банка России в долговые обязательства.

Операции с ценными бумагами учитываются в 5 разделе главы А, в котором выделены 3 группы счетов по видам операций:

• вложения в долговые обязательства (кроме векселей);

• учтённые/переучтённые векселя;

• выпущенные ценные бумаги.

Вложения в ценные бумаги (покупка), кроме векселей, в зависимости от цели их приобретения подразделяются на 3 категории:

1) «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.

На этом счёте учитываются ценные бумаги, приобретённые с целью продажи в краткосрочной перспективе (до 1 года), текущая (справедливая) стоимость которых может быть определена.

Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признаётся сумма, за которую её можно реализовать при совершении сделки между осведомлёнными и независимыми друг от друга сторонами.

Эти ценные бумаги не могут быть переклассифицированы, и перенесены на другие балансовые счета, кроме счетов по учёту долговых обязательств, непогашенных в срок эмитентами.

2) «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.

3) «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.

Банк России вправе переклассифицировать в эту категорию долговые обязательства из категории «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы.

К учёту ценные бумаги принимаются по цене приобретения (покупной стоимости) в валюте номинала (обязательства).

По Дт отражается покупка долговых обязательств ( кроме векселей), а по Кт - их продажа.

Учёт суммы предварительных затрат, связанных с консультационными услугами по приобретению ценных бумаг до их покупки, отражается на активном счёте № 50905.

Учёт начисленных процентных доходов ведётся на №504. Операции по выбытию (реализации) и погашению отражаются на балансовом счёте № 61210. Для учёта операций по учтённым/переучтённым векселям в ПС предусмотрен активный балансовый счёт № 512. К нему открываются счета 2-го порядка по эмитентам и выделены счета по учёту не оплаченных в срок векселей.

15. Характеристика счетов по учету операции рефинансирования ко

Нормативные документы:

1. Положение БР от 04.08.2003г. № 236-П “О порядке предоставления БР кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг”.

2. Положение БР от 12.11.2007г. № 312-П “О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами”.

3. Положение Банка России от 16.10.2008г.№ 323-П « О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения».

Под рефинансированием понимается кредитование Банком России банков. Рефинансирование является основным инструментом денежно-кредитной политики БР, используемым для защиты и обеспечения устойчивости рубля. Способами рефинансирования являются:

1. ломбардные, внутридневные кредиты и кредиты овернайт

2. Кредиты под залог векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительства кредитных организаций в соответствии с Положением Банка России от 12.11.2007 № 312-П

3. Положение № 362-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом»

Выданные КО кредиты учитываются в учреждении БР на активном балансовом счёте № 320. Счета 2 порядка открываются в зависимости от срока. Выдача кредита отражается по дебету, а погашение – по кредиту.

Обеспечение по кредитам БР учитывается на следующем внебалансовом счете первого порядка:

913 К нему открыты счета второго порядка см ПС

При выдаче кредитов БР составляются следующие проводки:

Дт 32002…(увеличивается задолженность по кредиту Банку России)

Кт 30101 – сумма основного долга

Одновременно на сумму принятого обеспечения :

Д 99998

К 91311, 91315 (+)

Начисленные за текущий месяц проценты по кредиту БР, отражаются в учёте:

Дт 47427 – А «Требования по получению процентов».

Кт 70101 – П « Процентные доходы»

Сумма уплаченных процентов списывается с корреспондентского счёта КО:

Дт 30101

Кт 47427 – на сумму начисленных процентов

При погашении кредита сумма основного долга списывается с корсчёта КБ и составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 30101

Кт 32002…

На сумму возвращённого залога (векселя возвращаются посредством простого вручения без совершения каких-либо надписей от БР, а с банками – поручителями прекращается договор поручительства):

Дт 91311,91315

Кт 99998

В случае неисполнения в установленный срок банком-заёмщиком обязательств по возврату кредита и уплате %, учреждение БР в конце операционного дня составляет следующие проводки:

Дт 32404 (просроченная задолженность)

Кт 32002… – на сумму основного долга

Дт 32503 (просроченные проценты)

Кт 47427 – на сумму просроченных %

16. Хар-ика счетов по учету обяз рез-вов в балансе БР

Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей КО и поддержания на определённом уровне денежной массы в обращении. Порядок формирования обязательных резервов КО определён Положением БР от 29.03.2004г. №255-П “Об обязательных резервах КО ”, в части бухгалтерского учёта - Указание БР от 01.06.2004г. №1434-У « О порядке бухгалтерского учёта в Банке России обязательных резервов кредитных организаций».

Учёт движения сумм обязательных резервов КО ведётся в 3 разделе главы А на следующих балансовых счетах: 30201, 30203 -П – “Обязательные резервы КО по счетам в иностранной валюте депонированные в Банке России”.

Дт 30201, 30203 Кт
- Возврат кредитной организации излишне перечисленных сумм обязательных резервов, суммы зачёта.	+ Зачисление обязательных резервов КО в БР, суммы зачёта между причитающимися по результатам регулирования платежами (недовзнос в рублях, перевзнос в валюте)
	Скред.

Учёт сумм недовзноса, перевзноса, ежедневный учёт сумм, начисленных неуплаченных штрафов ведётся на внебалансовых счетах: 910 (01-09)

Формирование обязательных резервов производится путём перечисления денежных средств с корреспондентского счёта КО платёжным поручением на счёт обязательных резервов:

Дт - 30101 (-)

Кт - 30201, 30203 (+)

РКЦ (отделение) ежемесячно производит регулирование размера обязательных резервов. КО представляет в ТУ БР (РКЦ) Расчёт регулирования размера обязательных резервов в 1 экземпляре. Учреждение БР сверяет данные Расчёта с размером фактически задепонированных средств на дату проведения регулирования. При соответствии данных, резервные требования считаются выполненными и бухгалтерские проводки не составляются. При несоответствии данных выявляются суммы недовзноса в обязательные резервы или излишне внесённые суммы.

1. На сумму недовзноса в обязательные резервы:

- в рублях:

Дт 91001 – А

Кт 99999

- в иностранной валюте:

Дт 91002 – А

Кт 99999

- в соответствии с распоряжением учреждения БР сумма недовзноса списывается с корсчёта КО следующей проводкой:

Дт 30101 Дт 99999

Кт 30201,30203 Кт 91001,91002

2. Возврат суммы перевзноса на корсчёт КО осуществляется также в соответствии с распоряжением БР:

Дт 30201,30203

Кт 30101

3. Если перечисление осуществляется позже рабочего дня получения распоряжения, то на основании мемориального ордера суммы перевзноса отражаются в учёте на внебалансовых счетах:

Дт 99998

Кт 91005,91006, при перечислении суммы перевзноса, составляются следующие проводки:

Дт 30201, 30203

Кт 30101

Дт 91005, 91006

Кт 99998

4. При невыполнении КО требований БР по формированию обязательных резервов, предусматривается взыскание штрафа:

Дт 91009 – А

Кт 99999 – А

5. При перечислении КО суммы штрафов составляются следующие проводки:

Дт 30101

Кт 70106 «Штрафы, пени, неустойки»

Дт 99999

Кт 91009

По письменному обращению КО ТУ БР (РКЦ) может произвести зачёт между причитающимися по результатам регулирования платежами по балансовым счетам 30201 и 30203 ( КО погашает недовзнос , а ТУ БР производит ей возврат излишне внесённых обязательных резервов:

Дт – 30201

Кт – 30203 - сумма зачёта, если перевзнос в рублях, а недовзнос в инвалюте.

Дт – 30203

Кт – 30201 на сумму возврата перевзноса в инвалюте