6. Аналитический учёт и его формы

Аналитический учёт – учёт детальный, подробный, ведётся по счетам 2-го порядка. Основной формой аналитического учёта является лицевой счёт.

Номер лицевого счёта состоит из 20 знаков и должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Разряды 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

1-ый разряд – номер раздела счёта

1,2,3 разряды образуют счёт первого порядка

1-5 разряды – счёт второго порядка

6,7,8 – код валюты или драгоценного металла

9 – защитный ключ

10-13 – номер подразделения Банка России

14-20 принимают следующие значения:

а) для открытия лицевого корреспондентского счёта – порядковый номер, где 18, 19, 20 разряды лицевого счёта соответствуют последним трём цифрам БИКа.

б) для открытия бюджетного счёта :

14,15,16 разряды – для символов и шифров бюджетной отчётности;

17,18,19 – порядковый номер;

Пример 1.

№ корреспондентского счёта КБ, имеющего БИК 044620577, открытого в РКЦ, формируется следующим образом:

30101 810 3 0000 0000577

Пример 2

№ лицевого счёта по учёту доходов формируется следующим образом:

70107 810 3 0001 1 318001, где 318 соответствует символу отчёта о прибылях и убытках – другие доходы.

Реквизиты лицевого счёта следующие:

1.Текущая дата;

2. Дата предыдущей операции и входящий остаток на начало дня;

3. № документа, на основании которого совершены операции;

4. Вид операции – код документа (01 – платёжное поручение, 02 – платёжное требование и т.д., Приложение №1 Положения №66 –П);

5. № корреспондирующего счёта;

6. Обороты по Дт и Кт, остаток на конец дня.

Лицевые счета ведутся в 2-х экземплярах, второй является выпиской из лицевого счёта и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах, либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов).

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов.

Другой формой аналитического учёта является ведомость остатков по счетам 1, 2 порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Составляется ежедневно, форма приведена в Приложении 7 Положения 66-П.

7. Синтетический учёт, его формы

Синтетический учёт – учёт обобщающий, по счетам 1-го порядка.

Формами синтетического учёта являются:

1. Ежедневная оборотная ведомость.

2.Ежедневный баланс.

1. Условно оборотная ведомость состоит из трёх частей:

- входящие остатки активов и пассивов;

- обороты по Дт и Кт;

- исходящие остатки.

Должно быть соблюдено 3 пары равенства:

Таблица 3 1

№ счёта	Вход. остаток		обороты		Исход. Остаток
2порядка	А	П	Дт	Кт	А	П
	=		=		=

2. Все совершённые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе учреждений БР. Баланс учреждения БР составляется по итогам счетов 2 порядка, при этом по каждому счёту 2 порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях, в инвалюте, выраженной в рублёвом эквиваленте, итого по счёту. Подписывают баланс и отчётные ведомости после рассмотрения руководитель и главный бухгалтер .Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению сотрудник Банка России должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отражённых в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам о произведённой сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц.