4. Плана счетов бр, его структура и назначение

Планом счетов - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта.

БР разработал и утвердил единый План счетов от 1января 2006года № 66 – П. Они разработаны с учётом положений программы перехода на международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности.

Все счета синтетического учёта в Плане счетов Банка России сгруппированы в 4 главы

КБ БР

А Балансовые счета +

Б Счета доверительного управления -

В Внебалансовые счета +

Г Срочные операции +

Д Счета депо +

5 глав 4 главы

Глава А. Балансовые счета ( 7 разделов):

1. Капитал и фонды.

2. Денежные средства и драгоценные металлы.

3. Межбанковские операции.

4. Операции с клиентами.

5. Операции с ценными бумагами.

6. Средства и имущество.

7. Результаты деятельности.

Счета главы А предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.

Счета главы В предназначены для отражения сумм банкнот и монеты в резервных фондах, расчётных, кредитных, лизинговых операций, операций с ценными бумагами, ценностями, находящихся на хранении у банка до наступления определённых условий и сроков.

Счета главы Г предназначены для учёта сделок – различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты, денежных средств).Сделки учитываются на счетах данной главы с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты расчётов.

Счета главы Д предназначены для учёта депозитарных операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащих Банку России на праве собственности или ином вещном праве, а также ценных бумаг депонентов, переданных Банку России на хранение и / или учёт

Совершение операций в Банке России и его учреждениях с использованием «овердрафта» не допускается.

5. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов. Схема активного и пассивного счетов

Все счета баланса банка делятся на активные и пассивные.

Схема активного счёта.

Д учит состав ср-в и их размещения К

Сн по Д

Сдт кон=Снач+об поД-об по Кт

Схема пассивного счета

Учет источника образования средств

Сн по К

Скред=Скред.кон+обороты по К – обороты по Д

Учёт операций на всех счетах баланса ведётся методом двойной записи, т. е. сумма операции одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного счёта и кредиту другого счёта.

Такая взаимосвязь называется корреспонденцией счетов, а бухгалтерская запись операции на счетах называется проводкой. Проводки по балансовым счетам могут быть простыми и сложными:

В сложных проводках может быть по дебету несколько счетов , а по кредиту только один, и наоборот.

По внебалансовым счетам метод двойной записи сохраняется, но есть особенность при составлении бухгалтерских проводок. Она заключается в том, что если по признаку внебалансовый счёт является активным, то он корреспондирует всегда со счётом №99999 (П) – счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. Если внебалансовый счёт по признаку является пассивным, то он всегда корреспондирует со счётом № 99998 – счёт для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

По ряду операций сальдо на отдельных счетах может быть как дебетовое, так и кредитовое. В связи с этим предусмотрено наличие парных счетов.

В конце дня не допускается в балансе наличие дебетового сальдо по пассивному счёту, а кредитового по активному счёту. Если это произойдёт, то программным путём противоположное сальдо будет перенесено на соответствующий парный счёт.

В начале операционного дня операции начинают отражаться по счёту, имеющему сальдо по результатам предыдущего дня, а при отсутствии остатка с любого парного счёта.