Общая прибыль предприятия от реализации продукции составит

241200 + 60000 + 58800 + 23400 + 2400 + 14629500 + 10092000 = 25107300 тыс. руб.

Общая выручка предприятия составит

1366800+240000+225400+78000+13500+54000000+34104000 = 90027700 тыс. руб.

Рентабельность продукции = 25107300 / 90027700 = 0,28

3. Задача № 2

Рассчитать сумму амортизационных отчислений с учетом вводимых и выбывающих основных фондов, а также рассчитать эффект от выбранной амортизационной политики:

Группа основных фондов	Стоимость ОФ на начало года по балансовой оценке (тыс. руб.)
	Вариант 2
1. Здания	10022
2. Сооружения и передаточные устройства	3114
3. Силовые машины и оборудование	688
4. Рабочие машины и оборудование	6076
5. Измерительные и регулирующие устройства и приборы	1330
6. Транспортные средства	840
7. Прочие инструменты	21
8. Инвентарь	82

В соответствии с ПБУ 6/01 в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, за исключением случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трёх месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Согласно п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации для объектов основных средств производится одним из следующих способов:

• линейным способом;

• способом уменьшаемого остатка;

• способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

• способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ). Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Главное – определиться и решить, какие способы начисления амортизации вы будете в дальнейшем применять для имеющихся у вас разных групп однородных объектов основных средств.

Если объективно оценить все перечисленные способы амортизации, то первый из них (линейный) является основным и наиболее применяемым, второй и третий (уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет срока полезного использования основных средств) используется некоторыми организациями, считающими эти методы выгодными, исходя из особенностей их производства, четвертый способ – списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции (работ) – применяется весьма редко и только в тех случаях, когда приобретённое организацией основное средство рассчитано на выполнение определенного строго ограниченного объёма работ. Например, это оборудование для лесной, горнодобывающей, химической промышленности, которое не может эксплуатироваться за пределами, установленного для него ограничения.

Вне зависимости от того, какой из них выберет, и будет применять ваша организация, она должна ежемесячно в течение отчетного года производить амортизационные отчисления по объектам основных средств в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

Линейный способ

При линейном способе начисления амортизации согласно п. 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Пример. Начисление амортизации основных средств линейным способом.

Предположим, что стоимость объекта основных средств равна 200 000 руб., а срок полезного использования – 8 лет.

Годовая сумма амортизационных отчислений всего срока будет составлять 25 000 руб. (200 000 руб. : 8 лет). Ежемесячное начисление амортизации в бухгалтерском учете будет отражаться проводкой:

Дт 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»,

Кт 02 «Амортизация основных средств» - 2083,33 руб. (25 000 руб. : 12 мес.).

Предприятие применяет следующие нормы амортизации по группам основных фондов:

Здания	3,5%
Сооружения и передаточные устройства	8,3%
Силовые машины и оборудование	11%
Рабочие машины и оборудование	9%
Измерительные устройства и приборы	15%
Транспортные средства	8,5%
Прочие инструменты	10%
Инвентарь	50%

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации (гл.25 НК РФ):

Здания	8,4%
Сооружения и передаточные устройства	9,6%
Силовые машины и оборудование	12%
Рабочие машины и оборудование	14,2%
Измерительные устройства и приборы	21,6%
Транспортные средства	32,4%
Прочие инструменты	45,6%
Инвентарь	100%

% амортизации определяется по Классификатору.

Ставка налога на прибыль для предприятия составляет 20%, коэффициент капитализации прибыли – 0,09.

Расчет эффекта от выбранной амортизационной политики производится по формуле:

Э_ам= (А_н - А_л) – (А_н - А_л)(1 – ставка налога на прибыль)*К_р, где

Э_ам – эффект от выбранной амортизационной политики

А_у – денежный поток от нелинейной амортизации

А_л – денежный поток от линейной амортизации

К_р – коэффициент капитализации прибыли

Решение: Среднегодовая стоимость основных средств

Ф_ср.г = Ф_нг + Σⁿ_i=1 Ф_ввi t_i / 12 - Σ^m_j=1 Ф_выбj t_j / 12

где: Ф_ввi, Ф_выбj - стоимость основных средств введенных и выбывших в течение года.

t_i, t_j - количество месяцев с момента введения (выбытия) основных средств до конца год.

- Здания

Ф_ср.г = 10022 тыс. руб.

-Сооружения и придаточные устройства

Ф_ср.г = 3114 + (109*11)/12 – (29 *11)/12 = 3114 + 100-27 = 3187 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудования

Ф_ср.г = 688+ (71*11)/12 – (24*10)/12 = 688 +65 – 20 = 733 тыс. руб.

- Рабочие машины и оборудования

Ф_ср.г = 6076 тыс. руб.

- Измерительные и регулирующие устройства и приборы

Ф_ср.г = 1330 + (21*8)/12 – (7 * 4)/12 =1330 + 14 – 2 = 1342 тыс. руб.

- Транспортные средства

Ф_ср.г = 840 + (135*11)/12 = 840 + 124 = 964 тыс. руб.

- Прочие инструменты

Ф_ср.г = 21 – (8*8)/12 = 21 – 5 = 16 тыс. руб.

- Инвентарь

Ф_ср.г = 82 + (12*12)/12 = 100 тыс. руб.

2. Рассчитаем амортизационные отчисления

Основные средства	Среднегодовая стоимость	Линейная амортизация	Нелинейная амортизация
Здания	10022	351	842
Сооружения и передаточные устройства	3187	265	306
Силовые машины и оборудование	733	81	88
Рабочие машины и оборудование	6076	547	863
Измерительные устройства и приборы	1342	201	290
Транспортные средства	964	82	312
Прочие инструменты	16	2	7
Инвентарь	100	50	100
Итого	22440	1579	2808

Расчет эффекта от выбранной амортизационной политики производится по формуле:

Э_ам= (А_н - А_л) – (А_н - А_л)(1 – ставка налога на прибыль)*К

Э_ам= (2808 – 1579) – (2808 – 1579) * (1 -20%) * 0,09 = 1229 – 88,5 = 1140,5 тыс. руб.

Для составления баланса доходов и расходов предприятия необходимо представить его содержание в следующей форме:

ДОХОДЫ	РАСХОДЫ
Прибыль от реализации продукции	Налог на прибыль
Доходы от внереализационных операций	Налог на имущество организаций
Амортизационные отчисления	Платежи по ссудам
Прирост устойчивых пассивов	Прирост оборотных средств
	Фонд накопления (50% от нераспределенного остатка прибыли)
	Фонд потребления (50% от нераспределенного остатка прибыли)
Баланс	Баланс

При заполнении таблицы на пересечении строк и столбцов проставляется в первую очередь сумма целевого источника финансирования, а недостающая сумма финансируется за счет прибыли предприятия. Целевыми источниками являются:

Налог на прибыль	Прибыль
Налог на имущество организаций	Прибыль
Платежи по ссудам	Доходы от внереализационных операций
Прирост оборотных средств	Прирост устойчивых пассивов
Фонд накопления	Амортизационные отчисления
Фонд потребления	Прибыль

При правильном заполнении проверочной таблицы по столбцам должна сойтись сумма доходов, по строкам – расходов, а на углу таблицы – балансовая сумма.

Для составления баланса доходов и расходов предприятия необходимо представить его содержание в следующей форме:

ДОХОДЫ		РАСХОДЫ
Прибыль от реализации продукции	72158	Налог на прибыль	14432
Доходы от внереализационных операций	340	Налог на имущество организаций	438
Амортизационные отчисления	1833	Платежи по ссудам	780
Прирост устойчивых пассивов	780	Прирост оборотных средств	1735
		Фонд накопления (50% от нераспределенного остатка прибыли)	28863
		Фонд потребления (50% от нераспределенного остатка прибыли)	28863
Баланс		Баланс	75111

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчётный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца, следующего за отчётным периодом, на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнего числа налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость основных средств

Ф_ср.г = Ф_нг + Σⁿ_i=1 Ф_ввi t_i / 12 - Σ^m_j=1 Ф_выбj t_j / 12

где: Ф_ввi, Ф_выбj - стоимость основных средств введенных и выбывших в течение года.

t_i, t_j - количество месяцев с момента введения (выбытия) основных средств до конца год.

Ф_ср.г = 19 000 + ((950 * 7) + (6000 *4))/12 – ((700 *10) + (2700 *7))/12 = 19 000 + 2554 – 1633 = 19 921 тыс. руб.

Амортизация составит

А = 19 921 * 9,2% = 1833 тыс. руб.

Проверочная шахматная таблица составляется с целью проверки правильности распределения и целевого использования финансовых ресурсов предприятия:

Доходы Расходы	Прибыль от реализации продукции	Доходы от внереализационных операций	Амортизационные отчисления	Прирост устойчивых пассивов	Итого
Налог на прибыль	14432				14432
Налог на имущество организаций			1833		1833
Платежи по ссудам				780	780
Прирост оборотных средств		340			340
Фонд накопления	28863				28863
Фонд потребления	28863				28863
Итого	72158	340	1833	780	75111