II. Расчетная часть

1. Задача №1

Определить на планируемый год затраты по выполненным услугам, работам по ООО «Цемремонт» на основании следующих данных:

На плановый период предусмотрено изменение следующих показателей:

Условия составления сметы	вариант 2
Экономия по статье «Основные материалы»	2 %
Экономия по статье «Топливо со стороны», ГСМ	3 %
Дополнительные расходы по статье «Энергия со стороны» в связи с ростом тарифов на Эл/энергию	6 %
Рост среднегодовой заработной платы ППП на	12 %

Таблица 1 - На планируемый год затраты по услугам и выполненным работам (услуги) ООО «Цемремонт»:

Статьи затрат	Фактическая Смета 10 %	Плановая смета
			Темп роста	Темп прироста
1. Сырье: основные материалы	52001	50812	98	- 2
2. Вспомогательные материалы	12013	12013	100	0
3. Услуги сторонних организаций	4508	4508	100	0
4. Топливо ГСМ	12062	11699	97	- 3
5. Топливо со стороны, мазут	6777	6777	100	0
6. Энергия со стороны	1830	1722	94	- 6
7. Всего материальных затрат	89191	87531	98	- 2
8. Основная и дополнительная заработная плата ППП	22180	24935	112	12
9. Страховые взносы 34 %	7541	8478	112	12
10. Амортизация	1890	1890	0	0
11. Прочие расходы	13850	13850	100	0
12. Итого затрат на производство	134651	136684	102	2
13. Непроизводственные расходы	15820	17168	109	9
14. Полная себестоимость товарной продукции	150471	153852	102	2
15. Остатки нереализованной продукции на начало года (по производственной себестоимости)	31015	31015	100	0
16. Остатки нереализованной продукции на конец года (по производственной себестоимости)	13470	14716	109	9
17. Себестоимость товарного выпуска (итого затрат на производство и реализацию продукции)	168016	170151	101	1

Для целей расчета прибыли в остатках используем показатель рентабельности продукции:

Рентабельность продукции =

Финансовый результат от реализации Выручка от реализации продукции

Рентабельность определяет экономическую эффективность деятельности организации, она отражает соотношение результата к затратам. В основе расчета уровня рентабельности и оборачиваемости лежат показатели прибыли, затрат и выручки.

Показателей рентабельности достаточно много, их можно рассчитывать по отношению к любому виду ресурсов.

Например, рентабельность использования материальных ресурсов определяется делением прибыли до налогообложения на стоимость материальных ресурсов.

Рентабельность использования оборотных средств определяется делением прибыли до налогообложения на величину оборотных активов. Или если применить метод сокращения (числитель и знаменатель поделить на выручку), то можно использовать следующую факторную модель: рентабельность продаж умножить на коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Прибыль от продажи, умноженная на коэффициент оборачиваемости всех активов, формирует показатель - рентабельность активов.

Рентабельность использования основных средств определяется делением прибыли до налогообложения на среднегодовую стоимость основных средств, и результат умножается на 100%. Если числитель и знаменатель разделить на выручку, то факторная модель будет выглядеть как отношение рентабельности продаж к фондоемкости.

Рентабельность функционирования организации исчисляется делением прибыли до налогообложения или чистой прибыли на полную себестоимость (себестоимость + коммерческие и управленческие расходы), результат умножается на 100%.

Расчетное значение показывает, какую величину прибыли до налогообложения имеет фирма с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность производства находится делением прибыли от продажи на полную себестоимость, результат умножается на 100%. Она может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от продажи продукции (работ и услуг) на выручку, результат умножается на 100%. Показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько прибыли имеет предприятие с одного рубля, полученного при продаже товаров. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Практика позволила выделить следующие закономерности роста показателей рентабельности:

- рост рентабельности продаж при условии роста объема реализации свидетельствует о росте конкурентоспособности продукции, причем за счет таких факторов, как качество, сервис в обслуживании покупателей, а не ценового фактора;

- рост рентабельности активов является индикатором повышения эффективности их использования, кроме того, рентабельность активов отражает степень кредитоспособности организации: организация кредитоспособна, если рентабельность ее активов превышает процент по привлекаемым финансовым ресурсам;

- рост рентабельности собственного капитала отражает повышение инвестиционной привлекательности организации: рентабельность собственного капитала должна превышать отдачу от альтернативных вложений с сопоставимым уровнем риска. Необходимо отметить, что рентабельность капитала - это тот показатель, который имеет тенденцию к выравниванию в масштабах всей экономики, т.е. низкое значение этого показателя в течение длительного времени может рассматриваться как косвенный признак искажения отчетности;

- рост рентабельности инвестированного капитала отражает увеличение способности бизнеса создавать стоимость, т.е. повышать благосостояние собственников; рентабельность инвестированного капитала должна превышать средневзвешенную цену капитала предприятия, рассчитанную с учетом рыночных цен на источники финансовых ресурсов.

Комплексную оценку рентабельности целесообразно проводить по методике Дюпона, его модель отражает экономический рост организации (темп прироста собственного капитала, а следовательно, и рост организации будет тем выше, чем больше активов сформировано на один рубль вложенного собственного капитала, выше оборачиваемость активов, выше маржа прибыли и больше заработанной прибыли остается в организации в качестве нераспределенной).

Решение: Изготовление монтажного блока

	Предполагаемая цена
Предполагаемая цена единицы продукции	340	200	230	1000	450
Сумма переменных (прямых) затрат (производственных и сбытовых) на единицу	280	150	170	700	370
«Маржинальная» прибыль на единицу продукции	60	50	60	300	80
Ожидаемый объем продаж, шт.	4020	1200	980	78	30
Суммарная «маржинальная» прибыль	241200	60000	58800	23400	2400
Выручка от реализации	1366800	240000	225400	78000	13500
Рентабельность продукции	0,18	0,25	0,26	0,3	0,18

Продукция

	Предполагаемая цена
Предполагаемая цена единицы продукции	1200	980
Сумма переменных (прямых) затрат (производственных и сбытовых)на единицу	874,9	690
«Маржинальная» прибыль на единицу продукции	325,1	290
Ожидаемый объем продаж, шт.	45000	34800
Суммарная «маржинальная» прибыль	14629500	10092000
Выручка от реализации	54000000	34104000
Рентабельность продукции	0,27	0,30