Анализ для принятия решения

• Калькулирование сменных затрат

• Определение прямых и общих постоянных затрат

• М

  Компания «Самсон»

  аржинальный анализ

Компания занимается торговой деятельностью, результаты которой приведены ниже

Статья	Секции			Вместе
	Обувь	Одежда	Канц.
Продажа	1000	800	100	1900
Сменные затраты	800	560	60	1420
Маржинальный доход	200 (20%)	240 (30%)	40 (40%)	480 (25%)
Постоянные затраты: -на содержание секции -на содержание магазина вобщем	150 60	100 100	15 20	265 180
Вместе	210	200	35	445
Операционная прибыль	(10)	40	5	35

Компания решила ликвидировать секцию обуви (тыс. долл.)

Статья	До изменения	Ликвидация секции обуви	Расширение секции одежды	После изменения
Продажа
Сменные затраты
Маржинальный доход
Постоянные затраты на содержание секции
Взнос на покрытие общих затрат и прибыль
Общехозяйственные затраты
Операционная прибыль

Компания «Селтик»

Компания решила ликвидировать секцию обуви и расширить секцию одежды (тыс. долл.)

Статья	До изменения	Ликвидация секции обуви	Расширение секции одежды	После изменения
Продажа	1900	1000	500
Сменные затраты	1420	800	350
Маржинальный доход	480	200	150
Постоянные затраты на содержание секции	265	150	70
Взнос на покрытие общих затрат и прибыль	215	50	80
Общехозяйственные затраты	180	-	-
Операционная прибыль	35	50	80

Маржинальный анализ последствий ликвидации секции обуви, тыс. долл.

Маржинальній доход, который теряется $(200)

Постоянные затраты, которых можно избежать $(150)

Результат ликвидации секции обуви $(50)

Ловушки в анализе релевантных затрат

(Pitfalls in Relevant-Cost Analysis)

• Предположение, что все сменные затраты релевантные

• Предположение, что все сменные затраты нерелевантные

Во избежание этих ловушек применяйте концепцию релевантности

Релевантными являются лишь будущие дифференциальные затраты и доходы

Производить или покупать?

(Make or Buy)

Решение «Производить или покупать» (Make or Buy Decision) – это решение, связанное с рассмотрением существующей альтернативы производить отдельные компоненты продукции (комплектующие изделия, детали) самостоятельно или покупать их у внешних поставщиков.

Анализ для принятия решения

• Определение релевантной производственной себестоимости компонента

• Дифференциальный анализ затрат

• Учет качественных факторов

Релевантная производственная себестоимость компонента

При отсутствии альтернативного использования мощности

Релевантная = Релевантные затраты

себестоимость на производство компонента

При наличии альтернативного использования мощности

Релевантная = Релевантные затраты + Стоимость утраченной себестоимость на производство компонента возможности

Компания «Океан»

Компания производит сложную деталь Х, которую использует для производства основной продукции. Годовая потребность компании составляет 20000 деталей Х.

Калькуляция себестоимости детали Х

Статья	Сумма, $
Прямые материалы	9
Прямая зарплата	5
Сменные накладные затраты	1
Амортизация специального оборудования*	3
Зарплата контролеров	2
Общехозяйственные (распределенные) затраты	10
Вместе	30

* Оборудование не имеет ликвидационной стоимости

Поставщик предлагает деталь Х по цене $25.

Следует ли принять предложение?

Анализ принятия решения

Показатель	Затраты на единицу, $	Релевантные затраты на единицу, $		Общие релевантные затраты на единицу, $
		Производить	Покупать	Производить	Покупать
Прямые материалы
Прямая зарплата
Сменные накладные затраты
Амортизация оборудования
Зарплата контролеров
Общехозяйственные затраты
Стоимость приобретения
Вместе
Дифференциальные затраты

Компания «Океан»

В случае прекращения производства детали Х, компания имеет возможность сдать производственную площадь в аренду за $15000 в месяц.

Следует ли в этом случае принять предложение поставщика

Анализ для принятия решения

Затраты	Производить, $	Покупать, $
Релевантные изделия
Стоимость утраченной возможности
Всего затрат
Дифференциальные возможности