Содержание и порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3. Учет расчетов с подотчетными лицами

4. Расчеты с персоналом по прочим операциям

5. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1.

К поставщикам и подрядчикам относят орг-ции, поставляющие товарно-материальные ценности, выполняющие работы, оказывающие услуги.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осущ на активно-пассивном счете 60. По Д отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы. По К – образование задолженности перед другими юр лицами. Основанием на принятие кредиторской задолженности перед поставщиками явл расчетные документы: счета, счета-фактуры, документы свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.д) Выданные авансы представляют предварительные платежи по сделкам, совершаемые по усл расчетов м\у участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются платежным поручением с расчетных счетов в банках, учитываются на счете 60. При не выполнении поставок неиспользуемые суммы аванса возвращаются поставщиком покупателю. В расчетных д-тах дб указано основание возврата (реквизиты договора, платежного поручения, по котор зафиксировано получение аванса).

Синтетический уче расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Корреспонденция счетов:

Отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей Д08, 41, 10К60 Отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам Д23,25,26,44К60 Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику) на основании полученного о т поставщика счет-фактуры, котор выделено НДС Д19К60 Перечислены поставщику денежные средства Д60К50,51,52,55 Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС Д68К19 Перечислены авансы поставщику под закупаемое имущество Д60К50,51,52

2.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен счет 62. При отгрузки продуктов покупателям и предъявлении им расчетных документов (счетов – фактур, транспортных накладных и т.д) на Д62 отражается дебиторская задолженность покупателей за продукцию, работы, услуги по продажным ценам, включая НДС, причитающийся к получению покупателем. Данные по К счета характеризуют поступление платежей, а так же авансы, полученные орг-циями-поставщиками от покупателей и заказчиков в соответствии с условиями расчета. Регистром БУ по счету 62 служит ведомость, совмещ синтетический и аналитический учет, в котор в разрезе корреспондирующих счетов дб систематизирована и накоплена информация о хоз операциях. Выходные данные ведомости по счету 62 использ для контроля за дебиторской задолженностью, расчетом по полученным авансам для составления БУ и др форм отчетности. Если у орг-ции кредитора есть документы, подтверждающие нереальность взыскания дебиторской задолженность, то такая задолженность относится на прочие расходы до истечения срока исковой давности. Это возможно в связи с ликвидацией юр лица. В этом случае документом, на основании которого устанавливается нереальность получения долга будет запись о ликвидации юр лица в Едином государственном реестре, котор оформляется справкой налоговой инспекции. На учете в которой состоит орг-ция – дебитор. Корреспонденция счетов Отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (работы, услуги) Д62К90.1 Отражена задолженность покупателя за прочие активы Д62К91 Отражается возврат ранее полученных авансов Д62К50,51… Поступили средства Д50.51…К62 Отражаются расходы по транспортировке продукции, прочих активов, выполненных прочими орг-циями Д62К76

3.

Орг-ции выдают наличные средства под отчет на хозяйственные, командировочные, представительские нужды. Список подотчетных лиц регулярно получающих деньги под отчет оформляется приказом по администрации.

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению руководителя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время командировки работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Перед тем как направить работника в командировку необходимо оформить: служебное задание, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение.

Размер аванса, выдаваемого подотчетному лицу, определяется заданием (что купить, оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, транспорт, продолжительность). Выдача наличных подотчет оформляется расходным кассовым органом после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Выдача наличных подотчет производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчет сумме наличных денег.

Подотчетное лицо обязано в срок не более 3 рабочих дней после дня истечения срока, на котор выданы наличные деньги подотчет, или со дня выхода на работу предъявить гл бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Окончательный расчет по авансовому отчету осущ в срок, установленный руководителем. К отчету прилагаются все д-ты, подтверждающие расходы по время командировки (проездные билеты, счета на оплату жилья). Остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. У лиц, не представивших отчеты и документы в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки бухгалтерия в праве удержать из з\п задолженность.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71, сальдо котор отражает сумму задолженности подотчетных лиц орг-ции (дебитовое) или сумму невозмещенного перерасхода (кредитовое). По дебету – суммы, выданные под отчет и возмещение перерасхода, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовых отчетов и не использованные и сданные по приходным кассовым ордерам. Подотчетные суммы для контроля за их расходом учитываются в разрезе каждого работника орг-ции в ведомости и журнале-ордере по 71 счета.

Подотчетные суммы, не не возвращенные в установленные сроки отражаются по Д94. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Д70 9 если мб удержаны из работной платы или в Д73, если не мб удержаны.

Корреспонденция счетов:

Выданы из кассы на командировочные и др расходы Д71К50 Отражена оплата подотчетным лицом расходов, связанных с приобретением оборудования, материалов, их доставок и хранения Д07, 08, 10, 15 К71 Отражен налог на добавленную стоимость по материальным ценностям, работам, услугам Д19К71 Отражается сумма расходов, осущ подотчетным лицом, связанными с продажей товаров Д44, 45К71 Отражается сумма расходов, осущ подотчетным лицом Д20, 23, 25. 26 К 71 Отражаются возвраты неизрасходованных сумм в кассу Д50К71 Отражена сумма невозвращенного аванса Д94К71

4.

Расчеты с персоналом по прочим операциям включают расчеты:

• По предоставленным займам

• Возмещению материального ущерба

Решение о предоставлении займа принимается учредителями орг-ции. Условия займов определяются в учредительных или распорядительных д-тах. Например, приказ администрации орг-ции. Договор займа осущ в письменной форме.

Для расчетов с работниками орг-ции по предоставленным займам используется счет 73.1. «Расчеты по предоставленным займам».

Предоставление займа работнику ог-ции Д73.1 К50,51 Отражается возврат займа в кассу Д50К73.1 Отражаются удержания из оплаты труда средств погашения займа Д70К73.1

Работник обязан возместить ущерб, причиненный ущерб работодателя (реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния). Материальная от-ть в полном размере причиненного ущерба мб установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем орг-ции, гл бухгалтером, заместителем. Полная материальная от-ть налагается на работника в случаях:

• Когда в соотв с ТК РФ на работника возложена материальная от-ть в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником рудовых обязанностей.

• При недостаче ценностей, переданных ему на основании письменного договора или полученных им по разовому д-ту.

• Умышленное причинение ущерба

• Причинение ущерба в состоянии алкогольного и иного опьянения.

Корреспонденция счетов: Списывается фактическая себестоимость недостачи: Д01,07,10,41,43К94 Отнесена недостача по фактической себестоимости материальных ценностей на виновное лицо (работника орг-ции) Д73К94 Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу Д50К73 Удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лицр Д 70К73

5.

Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами ведется на счете 76, на котор учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, с работниками по депонированным суммам з\п, по удержанию из з\п в пользу разных орг-ций и лиц. К счету мб открыты субсчета: «расчеты по имущественному и личному страхованию», «расчеты по претензиям», «расчеты по причитающимся дивидендам и др доходам», «расчеты по депонированным суммам». На субсчете расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала, кроме расчетов по соц и специально медицинскому страхованию. Суммы страховых платежей отражаются в Д20,23,26,44 К76. Перечисление сумм страховых платежей страховым орг-циям отражается по Д76К51. При утрате товарно-материальных ценностей (порча, хищение) в учете производится запись Д76К01. 10,41,43.