Учет денежных средств в национальной и иностранной валюте.

1. Задачи и основы орг-ции учета кассовых, расчетных и кредитных операций

2. Учет кассовых операций

3. Учет операций по расчетному счету

4. Учет операций по валютному счету

5. Учет операций на специальных счетах банка

6. Учет переводов в пути

1.

Расчеты между орг-циями осуществляются в безналичном порядке через банки, а также наличными – через кассу в пределе установленных в законодательном порядке лимитов. Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У установлено, что расчеты наличными деньгами в РФ между юр лицами, а также между юр лицом и гражданином, осущ предпринимательскую дея-ть без образования юр лица, м\у индивидуальными предпринимателями, связанными с осущ ими предпринимательской дея-ти в рамках одного договор, заключенного м\у указанными лицами, м производится в размере, не превышающего 100 000 руб.

Орг-ции самостоятельно выбирают банк для кредитно-расчетного обслуживания.

Основными задачами орг-ции учета денежных средств и расчетов явл:

• Своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов

• Постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках

• Контроль использования денежных средств

• Контроль правильности договорных расчетов с поставщиками и покупателями

• Контроль своевременных расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и работниками

• Контроль правильности использования банковского кредита и сроков его возврата

2.

Все орг-ции не зависимо от формы собственности для приема, хранения и расходования наличных денег имеют кассу.

Касса – место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юр лица, индивидуальным предпринимателем.

Хранение, получение и расходование наличных денег определены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ утверждено Банком РФ 10.12.2011 № 373-П. Согласно этому порядку орг-ция м иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе – максимально допустимая сумма наличных денег, которая может хранится в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Юр лицо, ИП определяют лимит остатка в соответствии с формулами, установленными Положением.

Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе орг-ция обязана сдавать в банк. Сверх установленного лимита орг-ция имеет право хранить наличные деньги только для оплаты труда, пенсий, стипендий, но не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег из банка.

Прием наличных денег в кассу приходит по приходным ордерам, подписанных главным бухгалтером или лицами, ему уполномоченными. Ордер состоит из приходного кассового ордера и квитанции, котор подтверждает факт приема наличных денег. Выдача наличных денег происходит по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежные ведомости, заявления), с наложением на эти д-ты штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Если на прилагаемом к расходному кассовому ордеру имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна.

Лицам, неработающим в данное орг-ции, деньги выдаются только при наличии паспорта или заменяющего его документа. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале кассовых ордеров. Для ведения кассовых операций каждая орг-ция имеет кассовую книгу, котор дб пронумерована, прошнурована. В конце каждого дня кассир составляет кассовый отчет.

Бухгалтерская обработка документа «Отчет кассира» заключается в проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых док-тов, соответствие записи в отчете данным, прилагаемых к нему док-тов, подсчету итогов операции за день, остатку на начало и конец рабочего дня.

После проверки кассового отчета в нем проставляются номера корреспондирующих счетов в графах, отведенных для этой цели. Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на активном 50 счете. По дебету отражают поступление денежных средств, по кредиту – выплату денежных средств. Сальдо показывает остаток денежных средств в кассе. В балансе остаток по этому счету отражается во 2 разделе «Оборотные активы».

Корреспонденция счетов:

Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета орг-ции Д50К51 Оприходованы в кассу наличные денежные средства полученные от поставщиков ( возврат суммы) Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков Д50К62 В кассу возвращен остаток подотчетной суммы Д50К71 Оприходован в кассу взнос учредителя в счет вклада в уставный капитал Д50К75 Сдана выручка из кассы на расчетный счет Д51К50 Выдана из кассы з\п работникам орг-ции Д70К50 Оплачена из кассы сумма задолженности покупателям Д60К50 Погашена наличными задолженность перед поставщиками Д60К50 Отражаются денежные средства, выданные под отчет работникам Д71К50 Выплачены из кассы начисленные доходы Д75К50

3

Движение денежных средств на расчетном счете орг-ции оформляется банковскими выписками. Выписки выдаются ежедневно. К ним прилагают документы, которые подтверждают произведенные платежи или зачисление денег на расчетный счет. Обязательные реквизиты: входящие, выходящие остатки, дата, номер документа, шифр и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Банк является должником орг-ции, поэтому списание или выдача средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, наличие остатков по кредиту.

Проверка и обработка выписки заключается в подборе по порядку всех приложенных док-тов, проверке соот записи и приложенных док-тов, правильность подсчитанных оборотов по дебету и кредиту, сумму остатков на счете.

Выписка с расчетного счета заменяет регистр аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для бухгалтерских записей. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. На этом счете отражается информация о наличии и движении средств в валюте РФ.

Корреспонденция счетов:

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товара, внесенная из кассы (сданная в банк ч\з инкассаторов) Д51К50(57) Поступили денежные средства от покупателей Д51К62 Получены кредиты на краткосрочной (долгосрочной) основе Д51К66(67) Оплачена задолженность поставщика Д60К51 Перечислены сумма налоговых платежей Д68К51 Перечислены страховые взносы Д69К51 Погашены кредиты и займы Д66(67)К51

4.

Кол-во счетов зависит от вида валют стран, в котор орг-ция открыла счета. Учет валютных средств ведут на 52 счете.

В соответствии с ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте стоимость активов, , стоимость которых выражена в иностранной валюте, для отражения в БУ и отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу.

Курсовая разница – разница м\у рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к БУ в отчетном периоде или предыдущую отчетную дату. Курсовая разница подлежит зачислению на прочие доходы и расходы по мере ее принятия к БУ.

Положительные курсовые разницы отражаются по дебету 52 счета и кредиту 91. Отрицательная – Д91К52.

5.

Для учета средств на специальных счетах банков применяют 55 счет. Мб открыты субсчета: «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета».

Аккредитив – условное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно котор банк, открывший аккредитив, м произвести поставщику платеж только при условии предоставления им документа, предусмотренных в аккредитиве, выполнение иных условий аккредитива. Предназначен для расчета с одним получателем средств.

Зачисление денежных средств на аккредитивы отражают Д55К разные счета (51, 52, 66, 67 и т.д.) Средства в аккредитиве списывают по мере их использования, согласно выписки банка Д60. Неиспользованные средства в аккредитиве восстанавливаются в банке, что отражается по К55.

Аналитический учет ведут по каждому выставленному аккредитиву.