4. Проведення перевірок

Під час перевірки в територіальних відділеннях Пенсійного фонду України слід звернути увагу на: 1) стан здійснення контролю за нарахуванням та сплатою єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що спрямовується на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування; 2) стан виконання рішень про накладення фінансових санкцій.

Необхідно звернути увагу на вжиті Пенсійним фондом України контрольні заходи, які повинні сприяти зміцненню державної фінансової дисципліни, поліпшенню надходження коштів до бюджету Фонду, ефективному і цільовому їх використанню. Основними завданнями контрольних заходів є перевірка діяльності їх територіальних органів за такими напрямами:

• обгрунтованість планових показників та стан виконання бюджету Фонду;

• стан надходження страхових внесків та інших обов’язкових платежів;

• дотримання фінансово – бюджетної і кошторисної дисципліни, цільове використання коштів Фонду, достовірність бухгалтерського обліку та звітності;

• правильність призначення і виплати пенсій та грошової допомоги;

• стан фінансування пенсійних виплат та контролю за використанням коштів, призначених на виплату пенсій та допомоги.

• стан організації персоніфікованого обліку відомостей про застрахованих осіб у системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування;

• стан контрольно – ревізійної роботи;

• стан правової роботи.

У органах Пенсійного фонду України проводяться виїзні інспекційні (ревізія, перевірка, розслідування) та камеральні неінспекційні (оцінка, вивчення) контрольні заходи.

Виїзні інспекційні контрольні заходи проводяться за місцем знаходження об'єкта, що перевіряється.

Камеральні неінспекційні контрольні заходи проводяться без виходу на об'єкт з метою виявлення та попереднього аналізу відхилень між плановими та фактичними показниками фінансової звітності, неузгодженості між показниками, наведеними у різних формах звітності.

Виїзні інспекційні контрольні заходи (ревізія, перевірка) проводяться відповідно до плану роботи Пенсійного фонду України (головного управління).

Ревізія в центральному апараті проводиться щорічно, в державному підприємстві “Інформаційний центр персоніфікованого обліку Пенсійного фонду України” – один раз на два роки, в головних управліннях – один раз на три роки, в територіальних управліннях – один раз на два роки.

Також можуть проводитися перевірки в будинках-інтернатах та інших закладах, у яких одержувачі пенсій перебувають на повному державному утриманні, перевірки платників коштів до бюджету Фонду.

У разі виявлення фактів нецільового використання бюджетних коштів, зловживання службовим становищем та інших порушень фінансово – бюджетної дисципліни, які призвели до втрат чи збитків у великих розмірах або мають ознаки злочину, терміново вживаються заходи щодо їх усунення. Матеріали передаються до правоохоронних органів.

Основними питаннями перевірки стану роботи із складання та виконання бюджету є:

• організація роботи управління по плануванню бюджету. Дотримання порядку складання, розгляду та затвердження проектів бюджетів;

• аналіз виконання бюджету за джерелами надходження та використання коштів за видами видатків;

• організація поточного контролю за первинними документами, які є підставою для фінансування пенсійних виплат;

• аналіз показників забезпеченості фінансуванням виплати пенсій та допомоги на поховання;

• стан організації роботи щодо виплати пенсій через поточні рахунки пенсіонерів в уповноважених банках та виплатних об’єктах поштового зв’язку Українського державного підприємства поштового зв’язку «Укрпошта»;

• стан бухгалтерського обліку та правильність складання звітності з виконання бюджету;

• ведення регістрів бухгалтерського обліку, правильність і своєчасність записів проведених операцій;

• відповідність щомісячних оборотних відомостей по аналітичних рахунках даним синтетичного обліку в книзі “Журнал - головна”;

• взаємозв'язок показників окремих форм звітності з балансом;

• відповідність показників по видатках і контингенту одержувачів пенсій та допомоги на поховання показникам форми 2-а за звітний період;

• відповідність актів звірки розрахунків із виплатними об’єктами поштового зв’язку Українського державного підприємства поштового зв’язку «Укрпошта» даним бухгалтерського обліку та стан контролю за своєчасним поверненням банками описів до списків на виплату пенсій;

• правильність відображення переплат пенсій у бухгалтерських регістрах;

• додержання фінансової дисципліни при використанні коштів з бюджету Фонду. В обов’язковому порядку проводиться документальна ревізія банківських операцій по рахунках за період, що минув після попередньої ревізії (як правило, суцільним порядком);

• стан контролю за правильністю нарахування та своєчасністю сплати банком відсотків за користування тимчасово вільними залишками коштів на рахунках;

• стан контролю за оплатою послуг за розрахунково–касове обслуговування та відшкодуванням витрат установам банку, що пов’язані з придбанням готівки на підкріплення кас банку для видачі готівки структурним підрозділам Українського державного підприємства поштового зв’язку «Укрпошта» на виплату пенсій;

• стан контролю за відшкодуванням видатків на виплату пенсій Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійного захворювання України та центрами зайнятості населення;

• дотримання вимог встановленого порядку виплати пенсій пенсіонерам іноземних держав, які проживають в Україні.

В головному управлінні аналізуються основні показники роботи органів Фонду в області з питань надходження коштів, а саме:

• кількість та структура платників страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

• структура надходження власних коштів;

• динаміка фонду оплати праці, в тому числі по бюджетоутворюючих підприємствах;

• загальна сума боргів по платежах до Пенсійного фонду, їх динаміка, структура;

• вжиті заходи щодо скорочення обсягів боргів;

• координація роботи з правоохоронними органами, місцевими органами виконавчої влади, державної виконавчої служби, Державної інспекції України з питань праці, соціальними партнерами з питань легалізації заробітної плати та погашення боргів до Пенсійного фонду.

У територіальних управліннях перевіряється:

• організація роботи з мобілізації коштів до бюджету Фонду. Співпраця з місцевими органами виконавчої влади, правоохоронними органами, органами Держпраці з питань легалізації заробітної плати;

• контроль за додержанням платниками платіжної дисципліни в цілому по управлінню, по окремих платниках та по видах надходжень, з окремих видів господарських операцій;

• правильність та своєчасність застосування фінансових санкцій, пені та адміністративних штрафів за порушення строків сплати страхових внесків, стан контролю за виконанням договорів про розстрочення суми боргу по штрафних санкціях та пені.

• структура боргу. Повнота та своєчасність вжитих заходів щодо погашення заборгованості економічно – активними підприємствами. Ефективність співпраці (організації та координації) з органами державної виконавчої служби з питань погашення боргу (спільні перевірки стану виконання рішень на користь держави в інтересах органів Пенсійного фонду України та інші заходи);

• Перевірка достовірності звітності по заборгованості платників за даними особових рахунків та звіту М00 «Про надходження коштів до Пенсійного фонду України» (стан розрахунків по страхових внесках, фінансових санкціях та пені, по відшкодуванню пенсій, призначених на пільгових умовах, різниці у розмірі пенсій науковим працівникам та регресних вимог);

• організація роботи щодо погашення обсягів заборгованості по підприємствах, які перебувають у різних стадіях банкрутства;

• взаємодія з відділами персоніфікованого обліку, інформаційних систем та мереж щодо відповідності даних, внесених до бази даних персоніфікованого обліку, з даними звітності страхувальників;

• стан звітної дисципліни платників. Застосування фінансових санкцій та адміністративних штрафів до платників за неподання чи несвоєчасне подання звітності;

• дотримання порядку ведення органами Фонду обліку надходження страхових внесків та інших платежів;

• контроль за додержанням платниками платіжної дисципліни в цілому по управлінню, по окремих платниках та по видах надходжень, з окремих видів господарських операцій;

• організація роботи по визначенню ступенів ризику від провадження господарської діяльності. Стан виконання планових заходів, пов’язаних з державним наглядом (контролем) у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування. Організація проведення позапланових перевірок. Оцінка ефективності перевірок, оформлення та реєстрація актів перевірок, ведення обліку виявлених порушень, правильність застосування фінансових санкцій та адміністративних штрафів до порушників платіжної дисципліни;

• структура боргу. Повнота та своєчасність вжитих заходів щодо погашення заборгованості економічно – активними підприємствами. Ефективність співпраці (організації та координації) з органами державної виконавчої служби з питань погашення боргу (спільні перевірки стану виконання рішень на користь держави в інтересах органів Пенсійного фонду України, ознайомлення з матеріалами виконавчих проваджень, взаємозвірка виконавчих документів), робота з правоохоронними органами;

• правильність та своєчасність застосування фінансових санкцій, пені та адміністративних штрафів за порушення строків сплати страхових внесків та інших порушень у сфері загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, стан контролю за виконанням договорів про розстрочення суми боргу по штрафних санкціях та пені.

Основними питаннями перевірки стану контролю за цільовим використанням коштів є:

• організація поточного контролю за використанням коштів на виплату пенсій та допомоги на поховання;

• якість проведення контрольних заходів;

• за цільовим використанням пенсійних коштів виплатними об’єктами поштового зв’язку Українського державного підприємства поштового зв’язку “Укрпошта” та додержанням порядку виплати пенсійних коштів відповідно до вимог Інструкції про виплату та доставку пенсій, соціальних допомог національним оператором поштового зв’язку, затвердженої наказом Міністерства транспорту та зв’язку України, Міністерством праці та соціальної політики України від 28.04.2009 № 464/156 та постановою правління Пенсійного фонду України від 28.04.2009 № 14-1 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 02.07.2009 за № 592/16608;

• за своєчасністю зарахування пенсійних коштів на поточні рахунки пенсіонерів у банках та повернення не зарахованих сум пенсій відповідно до Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 30.08.1999 № 1596 «Про заходи щодо виконання статті 3 Указу Президента України від 4 липня 1998 року № 734», та Закону України «Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб»;

• за додержанням встановленого законодавством порядку перерахування пенсійних коштів установам (закладам), де особи перебувають на повному державному утриманні або відбувають покарання;

• за правильністю призначення та виплати компенсаційної допомоги по догляду за інвалідами І групи та особами, які досягли 80 - річного віку;

• за правильністю призначення та виплати пенсій, призначених відповідно до Закону України “Про зайнятість населення” та дотриманням порядку відшкодування Пенсійному фонду України витрат, пов’язаних із достроковим виходом працівників на пенсію, з Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття;

• за правильністю призначення та виплати пенсій, призначених відповідно до Закону України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності”;

• узагальнення результатів контрольних заходів, стан роботи щодо відшкодування використаних не за призначенням коштів Фонду.

У територіальних управліннях перевіряються:

• організація роботи щодо контролю за дотриманням своєчасного та повного подання підприємствами, установами та організаціями відомостей про застрахованих осіб згідно з Порядком формування та подання органам Пенсійного фонду України відомостей про застраховану особу, що використовуються в системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 року № 22-2. Моніторинг стану обробки звітів та передача їх до центральної бази даних системи персоніфікованого обліку відомостей;

• повнота застосування фінансових санкцій та адміністративних штрафів органами Фонду за порушення порядку та достовірності надання відомостей, що використовуються в системі персоніфікованого обліку;

• правове забезпечення діяльності Фонду та його структурних підрозділів, надання практичної допомоги з правових питань, організація довідково-кодифікаційної роботи, організація роз’яснювальної та навчальної роботи з правових питань;

• дотримання порядку складання та погодження (візування) договорів, наказів, розпоряджень, інших актів, відповідність їх законодавству. Додержання вимог законодавства про закупівлю товарів, робіт, послуг за державні кошти;

• організація роботи зі стягнення в судовому порядку сум, що підлягають відшкодуванню у випадках, встановлених законодавством. Правильність складання позовних заяв, апеляційних та касаційних скарг, додержання порядку їх подання, своєчасність оскарження рішень суду, що суперечать нормам законодавства;

• додержання вимог законодавства про адміністративні правопорушення при складанні протоколів, розгляді справ, винесенні постанов у справах, строки і порядок виконання постанов про накладення адміністративного стягнення та їх примусове виконання. Правомірність звільнення від адміністративної відповідальності, правильність складання постанов про звільнення від відповідальності та припинення адміністративного провадження.

• організація роботи по розгляду скарг на рішення про накладання штрафу, нарахування пені, у межах узгодження вимог про сплату недоїмки, додержання вимог законодавства при їх розгляді;

• забезпечення представлення інтересів органів Пенсійного фонду України в судах та інших органах (державна виконавча служба, правоохоронні органи, комітети кредиторів у справах про банкрутство тощо). Організація взаємодії з правових питань з органами державної влади, місцевого самоврядування та правоохоронними органами.

Перевірка проводиться в головному управлінні, управліннях в районах, містах і районах у містах.

Стан бухгалтерського обліку й достовірність звітності перевіряється за первинними бухгалтерськими документами та обліковими регістрами (картки та книги аналітичного обліку, меморіальні ордери). Суцільним порядком перевіряються касові та банківські операції. В обов’язковому порядку перевіряється правильність відображення в обліку касових та фактичних видатків за кодами економічної класифікації.

Перевірці підлягають такі питання:

• організація бухгалтерського обліку;

• складання, затвердження та виконання кошторису видатків.

• обгрунтованість планування видатків, правильність розподілу за кодами економічної класифікації, організація роботи по складанню, розгляду та затвердженню кошторисів видатків та планів асигнувань, внесення змін до них відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 №228 «Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ» ;

• аналіз виконання основних показників кошторису на утримання апарату, вжиття заходів щодо ефективного й цільового витрачання коштів та матеріальних цінностей;

• ревізія касових і банківських операцій;

• інвентаризація готівки, грошових документів та бланків суворої звітності;

Стан дотримання:

• порядку обліку, зберігання, оформлення та видачі пенсійних посвідчень у Пенсійному фонді України та його органах, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 25.03.2004 № 4-1, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.04.2004 за № 427/9026 (із змінами);

• порядку реєстрації та обліку свідоцтв про загальнообов’язкове державне соціальне страхування в органах Пенсійного фонду України, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 19.01.2002 № 2-6, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.04.2002 за № 365/6653;

• додержання діючого порядку ведення касових операцій (реєстрація прибуткових та видаткових касових документів, відповідність касовій книзі, правильність оформлення платіжних документів);

• наявність виписок банку та платіжних документів (їх оригіналу, чи немає розриву в датах і залишках коштів на рахунку, відсутність підчисток і необумовлених виправлень), відповідність виписок банку платіжним документам;

• вибіркова перевірка правильності витрачання коштів на виплату заробітної плати та здійснення нарахування на фонд оплати праці (коди 1110, 1120);

• додержання вимог чинного законодавства при встановленні надбавок за ранг та вислугу років;

• своєчасність нарахування та повноти виплати заробітної плати працівникам. Порівняння розрахунково – платіжних відомостей на виплату заробітної плати й особових рахунків (карток) із штатним розписом, наказами по управлінню, табелями обліку фактично відпрацьованого часу;

• правильність нарахування та виплати працівникам допомоги по тимчасовій втраті працездатності відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.09.2001 №1266 (із змінами);

• додержання законодавства при нарахуванні та виплаті заробітної плати під час відпустки;

• правильність проведення індексації заробітної плати працівників відповідно до Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 №1078 (із змінами);

• правильність проведення нарахування на фонд заробітної плати. Повнота та своєчасність перерахування коштів до бюджету і цільових державних фондів;

• правильність використання коштів на придбання предметів постачання і матеріалів, оплату послуг та інших видатків (код 1130). Перевірка проводиться по кожному коду видатків за первинними документами;

• додержання встановлених лімітів на утримання автотранспорту, додержання норм витрат і списання паливно-мастильних матеріалів, автомобільних шин, обґрунтованість проведеного ремонту, правильність оформлення дорожніх листів водіїв відповідно до нормативних актів;

• обґрунтованість витрачання коштів та дотримання встановлених лімітів на телефонні міжміські розмови, мобільний зв’язок. Облік особистих міжміських розмов та їх відшкодування;

• законність та обґрунтованість витрачання коштів на відрядження (код 1140), стан розрахунків із підзвітними особами. Правильність складання авансових звітів, наявність доданих до них документів. Повнота і своєчасність повернення невикористаних готівкових коштів, оприбуткування придбаних за готівку матеріальних цінностей тощо;

• правильність витрачання коштів на оплату комунальних послуг та енергоносіїв (код 1160). Перевірка розрахунків, наданих до договорів, їх обгрунтованість та відповідність діючим нормативам і тарифам;

• цільове використання коштів, призначених для проведення підготовки, перепідготовки, підвищення кваліфікації кадрів (код 1170). Наявність договорів, обґрунтованість розрахунків до них;

• повнота і своєчасність оприбуткування та правильність списання товарно – матеріальних цінностей;

• стан обліку основних засобів, обладнання та малоцінних і швидкозношуваних предметів, правильність визначення їх зносу відповідно до Інструкції з обліку необоротних активів бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства України від 17.07.2000 №64 (у редакції наказу від 21.02.2005 №30, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 31.07.2000 за № 459/4680);

• ефективність використання коштів, призначених для придбання обладнання і предметів довгострокового користування (код 2110);

• дотримання вимог постанови Кабінету Міністрів України від 04.04.2001 №332 “Про граничні суми витрат на придбання автомобілів, меблів, іншого обладнання та устаткування, мобільних телефонів, комп’ютерів державними органами, а також установами та організаціями, які утримуються за рахунок державного і місцевих бюджетів” (із змінами);

• стан розрахунків з дебіторами і кредиторами. Наявність простроченої дебіторської або кредиторської заборгованості. Відповідність здійсненої попередньої оплати вимогам постанови Кабінету Міністрів України від 09.10.2006 №1404 “Питання попередньої оплати товарів, робіт і послуг, що закуповуються за бюджетні кошти”. Своєчасність проведення звірки взаємних розрахунків з організаціями та установами;

• правильність проведення та оформлення її результатів відповідно до Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства України від 05.10.2005 № 184 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 25.10.2005 за № 1242/11522.

Проводиться інвентаризація (вибірковим методом) товаро - матеріальних цінностей в експлуатації, а також тих, що зберігаються на складі.