Глава 3. Проблемы торговых организаций в разрезе сравнительного анализа налоговой нагрузки организаций, в частности торговых организаций Республики Беларусь и стран-участниц Таможенного союза.

Торговые организации Республики Беларусь, как и любые другие организации и все иные налогоплательщики, являются связующим звеном между республиканским бюджетом и поступлениями в него, поскольку они являются налогоплательщиками. Не секрет, что бюджет страны формируются в значительной степени из налогов, уплачиваемых всеми категориями налогоплательщиков.

Одним из важнейших показателей предприятия и налоговой системы страны в целом является «налоговая нагрузка». Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Предлагаемая методика позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.

Рассматривая налоговую нагрузку страны в целом, а также частные показатели по каждому из налога, такие, как, например, ставка каждого налога, можно сделать вывод о том, что существующий уровень налоговой нагрузки делает белорусскую продукцию, в частности производящуюся торговыми организациями, неконкурентоспособной на территории Таможенного союза. Сравнив налоговую нагрузку в странах Таможенного союза, можно сделать вывод, что Беларусь изначально проигрывает России и Казахстану по многим позициям. Так, НДС в Беларуси составляет 20%, в то же время в России и Казахстане — 18% и 12% соответственно. Налог на прибыль в нашей стране составляет 24% против 20% в странах — партнерах по союзу тройки. Наконец, общая ставка налоговых изъятий в Беларуси составляет 80,4% к прибыли, между тем в России она равна 46,5%, в Казахстане — 29,6%.

В этой связи можно говорить, что инвестиции пойдут в Казахстан, их товары (работы, услуги) будут продаваться на нашем рынке, а наши товары (работы, услуги) будут неконкурентоспособными. Ситуация усугубляется тем, что на высокий уровень налоговых изъятий накладываются высокие ставки по банковским кредитам. Если учетная ставка Нацбанка Беларуси равна 10,5%, то в России она равна 8%, в Казахстане — 7%. «Почему высокие ставки? Потому что высока инфляция, которая связана с высокими бюджетными расходами».

Одним из путей решения данной проблемы можно предложить применение меры по сокращению налоговой нагрузки. В частности, за счет сокращения бюджетных расходов.

Заключение

В ходе проведенного анализа темы были сформулированы следующие выводы и вынесены следующие предложения:

1. Торговой организацией является хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, созданный с целью получения прибыли и осуществляющий деятельность за свой риск по закупке, хранению, реализации товаров, направленную на удовлетворение потребностей рынка.

2. В данной работе был рассмотрен следующий основной перечень налогов, уплачиваемых торговыми организациями:

- налог на недвижимость

- земельный налог

- налог на прибыль

- экологический налог

- НДС

- акцизы

3. Сделав краткий обзор по данным о поступлении НДС, акцизов и налога на прибыль в государственный бюджет в период с 2009 по 2011 года, можно наблюдать отрицательную динамику и темпы роста в основном лишь по такому показателю, как налог на прибыль. Причиной этому, возможно, может быть нестабильная экономическая ситуация как в государстве, так и в мире в целом, вызванная мировыми кризисами недавних времен, что в последствии и привело к уменьшению прибыли предприятий, в частности торговых организаций страны.

4. Основной проблемой при налогообложении торговых организаций была выявлена проблема, касающаяся налоговой нагрузки предприятий, поскольку она, являясь одним из основополагающих показателей предприятия и системы налогообложения страны в целом, имеет свое определенное влияние на конкурентоспособность предприятия и на его благосостояние.

Сравнив налоговую нагрузку в странах Таможенного союза, можно сделать вывод, что Беларусь изначально проигрывает России и Казахстану по многим позициям. Так, НДС в Беларуси составляет 20%, в то же время в России и Казахстане — 18% и 12% соответственно. Налог на прибыль в нашей стране составляет 24% против 20% в странах — партнерах по союзу тройки.

Было предложено применение меры по сокращению налоговой нагрузки. В частности, за счет сокращения бюджетных расходов.