Глава 2. Механизм взимания косвенных налогов и их доля в доходной части бюджета за период 2009 – 2011гг.

Механизм расчета НДС:

НДС исчисляется по зачетному (инвойсному) методу. Его суть состоит в том, что налог взимается только с той части стоимости товара, работы и услуги, которая добавляется предприятием к стоимости закупленных им производственных ресурсов (сырья, материалов, комплектующих и т.д.). Налог, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, работы, услуги и суммами налога по оплаченным материальным ресурсам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Зачетный метод практически не дает возможности уклониться от уплаты налога и обеспечивает полное поступление причитающихся бюджету сумм. Если по цепи прохождения товара от начального звена его производства и реализации до последнего звена – конечного потребления из сферы налогообложения по каким-либо причинам выпадает одно или несколько звеньев, то уплата недостающих сумм НДС автоматически возлагается на последующего потребителя. Поэтому предоставление льгот по уплате налога некоторым категориям налогоплательщиков не наносит ощутимого ущерба доходам государственного бюджета.

Механизм расчета акцизов:

Расчет суммы акциза производится по следующим формулам:

а) по товарам, на которые установлены специфические ставки:

где С – сумма акциза;

О – налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;

А – ставка акциза (в руб. за единицу измерения товара).

б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

где С – сумма акциза;

О – налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров);

А – ставка акциза (в процентах от стоимости).

Таблица 1. Косвенные налоги в доходной части бюджета Республики Беларусь за период 2009-2011гг.

Показатели	Фактически за, тыс. руб.
	2009	2010	2011
НДС	9 839 033 270,0	12 581 391 000,0	13 454 119 700,0
Акцизы	4 109 589 230,0	4 562 080 242,0	5 369 810 700,0

Показатели	Отклонения, тыс. руб.
	2010 от 2009	2011 от 2010	2011 от 2009
НДС	+2 742 358 730,0	+872 728 700,0	+3 615 086 430,0
Акцизы	+452 491 012,0	+807 730 458,0	+1 260 221 470,0

Показатели	Темп изменений, %
	2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
НДС	+27,9	+6,9	+36,7
Акцизы	+11	+17,7	+30,7

Примечание. Источник: [3, 4, 5]

Анализируя приведённые выше данные, можно сделать следующие выводы:

1. НДС

С каждым годом доходы по этому налогу увеличиваются. Отклонения 2010 г. от 2009 г. составили +2 742 358 730,0 руб., 2011 г. от 2010 г составили +872 728 700,0 руб. и 2011г. от 2009 г. составили +3 615 086 430,0 руб. Темп изменений также свидетельствует об увеличении доходов от НДС: в 2010 г. доходы увеличились на 27,9 % по сравнению с 2009 г., в 2011г. доходы увеличились на 6,9 % по сравнению с 2010 г., а в целом за период с 2009 по 2011 гг. уровень доходов увеличился на 36,7 %. Такая динамика обусловлена повышением ставки НДС с 18% до 20%.