3. Экономические субъекты, подлежащие обязательной аудиторской проверке

МЫ уже упоминали, что аудит, хоть и является одной из форм контроля, однако не относится к «карательной» его составляющей в отличие от, например, налогового контроля. Иными словами, в большинстве случаев аудит — дело добровольное и в нем в большей степени заинтересованы сами пользователи информации. Но! В каждом правиле есть исключения.

Так, Законом об аудиторской деятельности предусмотрены случаи и объекты, которых проведение аудита является обязательным, а еще оговорено, что проведение аудита является обязательным и в иных случаях, предусмотренных законами Украины.

Проведение аудита является обязательным для:

1) подтверждения достоверности и полноты годовой финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности открытых акционерных обществ (Публичное Акционерное Общество),

- предприятий - эмитентов облигаций,

- профессиональных участников рынка ценных бумаг (торговцы ЦБ – фондовые банки ???),

- финансовых учреждений (биржи, коммерческие банки, кредитный союз, ломбард ???) и других субъектов хозяйствования, отчетность которых в соответствии с законодательством Украины подлежит официальному обнародованию, за исключением учреждений и организаций, которые полностью содержатся за счет государственного бюджета;

2) проверки финансового состояния учредителей банков, предприятий с иностранными инвестициями, открытых акционерных обществ (кроме физических лиц), страховых и холдинговых компаний, институтов совместного инвестирования (инвестиционный фонд?), доверительных обществ (Как и инвестиционный фонд, но отличие в организационных моментах….) и других финансовых посредников;

3) эмитентов ценных бумаг (кроме акций и облигаций) и производных (деривативов) (производные ЦБ…..), а также при получении лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Случаи и объекты обязательного проведения аудиторской проверки

Далее См. КСЕРОКС!!!!!!!

Проведение аудита является обязательным также и в других случаях, предусмотренных законами Украины, а именно:

1. При подтверждении аудитором (аудиторской фирмой) достоверности и полноты ликвидационного баланса, за исключением обществ с годовым хозяйственным оборотом менее 250 НМДГ. (ЗУ «О хозяйственных обществах»)

2. При проверке годовой фин. отчетности обществ с годовым хозяйственным оборотом менее 250 НМДГ (проводится 1р.в 3 года). (ЗУ «О хозяйственных обществах»)

3. При постановлении о возбуждении дела о банкротстве (пользователи – хозяйственный суд, кредитор).

4. При проверке фин. отчетности приватизируемого (за исключением объектов малой приватизации) предприятия. (ТОЛЬКО государственные; ЗУ «О приватизации государственного имущества»)

5. При проверке состояния бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов, и прочей информации относительно финансово-хозяйственной деятельности на предприятии, целостный имущественный комплекс которого или его структурного подразделения передается в аренду (пользователь – Фонд государственного имущества Украины). (ТОЛЬКО Госуд-е)

И другие см. КСЕРОКС!!!!!!