1.3 Управление налоговыми рисками на предприятии

Управлять налоговыми рисками – значит прогнозировать наступление положительного или отрицательного результата и заранее принимать меры к снижению степени риска. В связи с тем, что налоговый риск определяется вероятностными показателями, характеризующими возможные финансовые потери (возможный дополнительный доход), возникает необходимость разработки специальных процедур и методик оценки и прогнозирования развития различных ситуаций поведения субъектов управления в условиях таких рисков [9].

Финансово – хозяйственная деятельность предприятия сопряжена с многочисленными рисками, управление которыми является важным фактором повышения и поддержания финансового положения организации. Одной из значимых групп риска являются налоговые, поскольку с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организаций. Высокая актуальность управления налоговыми рисками определяется существенной долей налоговых платежей в общей величине как расходов, так и денежного потока.

Налоговые риски, которые могут быть оценены в денежном выражении, целесообразно относить к финансовым рискам, ввиду того, что деньги являются материальной основой финансовых отношений. Кроме того, налоговые отношения являются частью финансовых отношений.

Нефинансовыми можно считать только налоговые риски, связанные с уголовной ответственностью. Уголовная ответственность не может быть законным образом оценена в денежном выражении, тогда как прочие виды ответственности могут иметь денежную оценку.

Чтобы оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их возникновения или минимизации негативных последствий, связанных с процессом налогообложения, на предприятии должна быть создана целая система управления налоговыми рисками.

Система управления налоговыми рисками начинается с управленческого решения о ее создании. Обычно эта система включает организационную структуру, процедуры, функции, ответственность работников подразделений, отвечающих за управление ­налоговыми рисками.

В целом управление налоговыми рисками осуществляется за счет внутренних и внешних источников. Управление рисками за счет внутренних источников подразумевает управление внутри организации без привлечения внешних ­консультантов. Управление налоговыми рисками за счет внешних источников осуществляется посредством привлечения сторонних налоговых ­консультантов или контролирующих служб.

Эффективность управления налоговыми рисками зависит от множества факторов: от подхода предприятия к данному вопросу; от количества персонала, занимающегося управлением налоговыми рисками; от квалифицированности персонала; от степени ­вовлеченности персонала в процесс принятия решений.

Управление налоговыми рисками предполагает следующие действия [12]:

• формирование политики управления налоговыми рисками;

• формирование подходов к управлению налоговыми рисками;

• характеристика налоговых рисков;

• идентификация отдельных видов налоговых рисков;

• оценка информации, необходимой для определения уровня налоговых рисков;

• определение факторов, влияющих на налоговые риски;

• установление предельно допустимого уровня налоговых рисков;

• определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам налоговых рисков;

• выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов налоговых рисков;

• оценка результативности нейтрализации налоговых рисков;

• организация мониторинга налоговых рисков;

• оценка результативности мониторинга налоговых рисков.

Таблица 1

Формы управления налоговыми рисками

Название	Характеристики управляющего воздействия по
	Времени	Содержанию	Результатам	Эффекту
активная	предшествует возникновению риска	использование всей информации и средств воздействия	минимизация налоговых рисков	максимальный
адаптивная	в период несения риска	адаптация налоговых решений к сложившейся обстановке	предотвращение части неблагоприятных последствий	средний
консервативная	с момента рискового события	нейтрализация влияния риска и ущерба на другие события	локализация распространения ущерба	минимальный

Примечание: данные взяты из [13]

Существуют различные подходы и формы управления налоговыми рисками. Необходимо отметить, что самой эффективной формой управления является «активная», так как именно она предшествует возникновению налогового риска, а использование всей информации и средств воздействия по минимизации налоговых рисков даёт максимальный эффект.

Таким образом, субъекты должны выбирать такую стратегию налогового управления, которая позволит уменьшить налоговые риски. Располагая информацией о возможном налоговом риске органы налогового управления должны принимать меры по более эффективному управлению налоговыми потоками.

Необходимо отметить, что под налоговыми рисками понимают еще и риски переплаты налогов, неиспользования налоговых льгот, налоговых резервов, кредитование бюджета, т. е. риски неэффективного налогообложения. Следовательно, успешное управление налоговыми рисками позволяет предприятию экономить, поскольку налоговые риски – это не только риск налоговых доначислений, а и инструмент для повышения эффективности налогообложения: недопущение переплат налогов, использования налоговых льгот, налоговых резервов, отсутствие кредитования бюджета.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что управление налоговыми рисками  подразумевает прогнозирование наступления положительного или отрицательного результата, и тем самым заранее принимать меры к снижению степени риска. Так как с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности предприятия, то одной из значимых групп риска являются налоговые. Именно поэтому, чтобы оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их, на предприятии должна быть создана целая система управления налоговыми рисками.

Данная система должна включать в себя организационную структуру, процедуры, функции, ответственность работников подразделений, отвечающих за управление ­налоговыми рисками. В целом управление налоговыми рисками осуществляется за счет внутренних и внешних источников.

Эффективность управления налоговыми рисками зависит от таких факторов как подход предприятия к данному вопросу, количества и квалифицированности персонала, занимающегося управлением налоговыми рисками, от степени ­вовлеченности персонала в процесс принятия решений.

Из существующих форм управления налоговыми рисками, «активная» является наиболее эффективной формой, так как именно она позволяет минимизировать налоговые риски с максимальным эффектом.