7, Нормативне регулювання та облік касових операцій

Нормативне регулювання: здійснюється наступними нормативними документами:

- Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим Постановою правління НБУ №21;

- Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затверджено постановою правління Національного банку України від №149 ;

- Наказом Міністерства Статистики України №51 “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”;

- Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України №87;

- “Положенням про порядок реєстрації і застосування електронних контрольно-касових апаратів при готівкових розрахунках у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України №660 і зареєстрованим в Міністерстві юстицій України 02.03.99 р. за №131/3424.

Облік касових операцій:

НАДХОДЖЕННЯ:
По грошовому чеку -на виплати з/п, відряджень -на виплату компенсацій	301 301 301	311 313 70,71.
виручка від реалізації:
повернення невикористаних коштів підзвітними особами	301	372
надходження авансів	301	681
- ПДВ в складі доходів	301	641
надходження від робітників за товари, які продані їм в кредит	301	377
вклади від засновників до статутного фонду	301	67
ВИДАЧА:
з/п (в т. ч. матеріальної допомоги, виплат по листах непрацездатності)	661	301
підзвітним особам	372	301
інкасація виручки	33	301

9, Вимоги до організації готівкових розрахунків.

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках в банківських установах та депозити до запитання. Вся готівка, яка надходить до кас повинна своєчасно та в повній сумі оприбутковуватись.

Для підприємств, що здійснюють операції з готівкою, встановлюють ліміт каси та строки здавання готівкової виручки в банк.

Ліміт залишку готівки в касі (ліміт каси) – це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі у позаробочий час. Строки здавання готівкової виручки на рахунки в банк визначаються підприємством і встановлюються за погодженням з установою банку, у якій відкрито рахунок підприємства. Підприємства можуть тримати в позаробочий час в своїх касах готівку в межах, що не перевищують встановлений ліміт каси. Готівка, що перевищує ліміт каси, здається в банк для зарахування на рахунок. Підприємство має право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку, для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів, понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в банку.

Видача готівки під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції, заготівлю вторинної сировини дозволяється на строк не більше 10 робочих днів від дня видачі готівки під звіт, а на всі інші виробничі потреби на строк не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Платежі понад зазначену грошову суму проводяться виключно у безготівковій формі. Кількість підприємств, з якими здійснюється розрахунок протягом дня, не обмежується.

Проводки:

А) оприбуткування (Д301) 1. К 701, 702, 703 – готівкова оплата за осн. Статут. Продаж 2. К 712 – готівк. Оплата за реалізацію ОЗ, 3. К 311 – оприбуткування коштів на видачу зарплати або підзвітній особі, 4. К372 – повернення коштів підзвітною особою, 5. К 375 – компенсація недостачі МВС (матеріально відповідальні особи), 6. К 681 аванс готівкою

Б) витрати готівкових коштів (К 301), 1. Д 372 – видача під звіт, 2. Д 661 виплата зарплати, лікарняних, 3. Д 331 Інкасація виручки

11. Фінансові доходи – це дохід від участі у капіталі від довгострокових фінансових інвестицій або від спільної діяльності; інші фінансові доходи.

Рахунок 72 “Дохід від участі в капіталі” призначено для узагальнення інформації про доходи від інвестицій, які здійснені в асоційовані, дочірні або спільні підприємства та облік яких ведеться за методом участі в капіталі.

За кредитом рахунку відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - списання в порядку закриття на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 721 “Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства” узагальнюється інформація про доходи, пов’язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання асоційованими підприємствами прибутків.

На субрахунку 722 “Дохід від спільної діяльності” узагальнюється інформація про доходи, пов’язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання спільними підприємствами прибутків.

На субрахунку 723 “Дохід від інвестицій в дочірні підприємства” узагальнюється інформація про доходи, пов’язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання дочірніми підприємствами прибутків.

Аналітичний облік доходів від участі в капіталі ведеться за кожним об’єктом інвестування та іншими ознаками, визначеними підприємством.

Рахунок 73 “Інші фінансові доходи” призначено для обліку доходів, які виникають у ході фінансової діяльності підприємства, зокрема дивідендів, відсотків та інших доходів від фінансової діяльності, які не обліковуються на рахунку 72 “Дохід від участі в капіталі”.

Рахунок 73 “Інші фінансові доходи”. За кредитом рахунку відображається визнана сума доходу, за дебетом - списання кредитового обороту на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 731 “Дивіденди одержані” узагальнюється інформація про належні дивіденди від інших підприємств, що не є асоційованими, дочірніми та спільними.

На субрахунку 732 “Відсотки одержані” узагальнюється інформація про відсотки за облігаціями чи іншими цінними паперами, за якими не ведеться облік на субрахунку 731 “Дивіденди одержані”, зокрема винагороди за здані в фінансову оренду необоротні активи тощо.

На субрахунку 733 “Інші доходи від фінансових операцій” узагальнюється інформація про інші доходи від фінансової діяльності, що не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 73 “Інші фінансові доходи”, зокрема про доходи від амортизації премії за випущеними облігаціями.

Аналітичний облік фінансових доходів ведеться за об’єктами інвестування.

Нараховано дохід від участі в капіталі – Д14 К72, Нараховано відсотки по векселях – Д373 К732

Списання доходів на фін.рез – Д72,73 К792

Фінансові витрати – це витрати на відсотки за користування кредитом; відсотки по облігаціях, платежі з фінансової оренди, втрати від участі в капіталі по довгострокових фінансових інвестиціях або від спільної діяльності.

На рахунку 95 “Фінансові витрати” ведеться облік витрат на проценти та інших витрат підприємства, пов’язаних із запозиченнями.

За дебетом рахунку відображається сума визнаних витрат, за кредитом - списання на рахунок 79 “Фінансові результати”, а також на рахунки обліку витрат з придбання, будівництва, створення, виготовлення, виробництва, вирощування і доведення кваліфікаційного активу до стану, у якому він придатний для використання із запланованою метою або продажу.

На субрахунку 951 “Відсотки за кредит” ведеться облік витрат, пов’язаних з нарахуванням та сплатою відсотків, процентів тощо за користування кредитами банків.

На субрахунку 952 “Інші фінансові витрати” ведеться облік витрат, пов’язаних із залученням позикового капіталу, зокрема витрат, пов’язаних з випуском, утриманням та обігом власних цінних паперів; нарахуванням відсотків за договорами кредитування (крім банківських кредитів), фінансового лізингу тощо.

На рахунку 96 “Втрати від участі в капіталі” ведеться облік втрат від зменшення вартості інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, що виникають в процесі інвестиційної діяльності підприємства.

За дебетом рахунку відображається сума визнаних втрат, за кредитом - списання на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 961 “Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства” ведеться облік втрат, пов’язаних зі зменшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання асоційованими підприємствами збитків.

На субрахунку 962 “Втрати від спільної діяльності” ведеться облік витрат, пов’язаних зі зменшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання спільними підприємствами збитків.

На субрахунку 963 “Втрати від інвестицій в дочірні підприємства” ведеться облік витрат, пов’язаних зі зменшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування внаслідок одержання дочірніми підприємствами збитків.

Нараховано відсотки за кредит – Д951 К684,Нараховано врати від участі в капіталі Д96 К14

Списання витрат на ф.р – Д792 К95, 96

Інші витрати – це собівартість реалізованих фінансових інвестицій, собівартість реалізованих необоротних активів, уцінка фінансових інвестицій та необоротних активів, витрати від списання необоротних активів тощо.

На рахунку 97 “Інші витрати” ведеться облік витрат, що виникають в процесі звичайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов’язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг.

За дебетом субрахунків 971-977 відображається сума визнаних витрат, за кредитом - списання на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” відображається балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій (на дату їх реалізації) та інші витрати, пов’язані з їх реалізацією.

На субрахунку 972 “Втрати від зменшення корисності активів” відображаються втрати від зменшення корисності активів. Втрати від зменшення корисності активів визнаються відповідно до ПСБО 28 “Зменшення корисності активів”.

На субрахунку 974 “Втрати від неопераційних курсових різниць” відображаються втрати за активами й зобов’язаннями неопераційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти.

На субрахунку 975 “Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій” відображається сума знецінення (уцінки) необоротних активів і фінансових інвестицій.

На субрахунку 976 “Списання необоротних активів” відображається залишкова вартість списаних необоротних активів та витрати, пов’язані з їх ліквідацією (розбирання, демонтаж).

На субрахунку 977 “Інші витрати звичайної діяльності” відображаються інші витрати звичайної діяльності, які не знайшли відображення на інших субрахунках рахунку 97 “Інші витрати”

Відображено собівартість реалізованих фін.інвест – Д971 К35,14

Відобр.вт-ти від зменшення корисності НА – Д972 К10,Відобр. вт-ти від уцінки фін.інвест – Д975 К35,14

Списання ін.ви-т на фін.рез. від ін.діял. – Д793 К971-977

Рахунок 74 “Інші доходи” призначено для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства.

За кредитом рахунку 74 “Інші доходи” відображається збільшення (одержання) доходу, за дебетом - належна сума непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору та інших зборів (обов’язкових платежів)) та списання в порядку закриття на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” узагальнюється інформація про доходи від реалізації фінансових інвестицій.

На субрахунку 742 “Дохід від відновлення корисності активів” узагальнюється інформація про визнані відповідно до ПСБО 28 “Зменшення корисності активів” доходи від відновлення корисності активів”.

На субрахунку 743 “Дохід від реалізації майнових комплексів” узагальнюється інформація про доходи від реалізації майнових комплексів.

На субрахунку 744 “Дохід від неопераційної курсової різниці” узагальнюється інформація про курсові різниці за активами та зобов’язаннями в іноземній валюті, які пов’язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства.

На субрахунку 745 “Дохід від безоплатно одержаних активів” узагальнюється інформація про доходи від безоплатно одержаних необоротних активів, фінансових інвестицій та цільового фінансування капітальних інвестицій. Дохід від цільового фінансування капітальних інвестицій та безоплатно одержаних необоротних активів, що підлягають амортизації, визначається у сумі, пропорційній сумі амортизації відповідних активів одночасно з її нарахуванням.

Дохід від безоплатно одержаних земельних ділянок і фінансових інвестицій визнається при їх вибутті.

На субрахунку 746 “Інші доходи від звичайної діяльності” узагальнюється інформація про інші доходи від звичайної діяльності, які не відображені на інших субрахунках рахунку 74 “Інші доходи”, зокрема від списання кредиторської заборгованості, що не виникла в ході операційного циклу, по закінченні строку позовної давності, від вартості негативного гудвілу, яка визнається доходом сума дооцінки об’єктів необоротних активів у випадках.

Відобр дохід від реалізації фін.інвест – Д377 К741,Відобр. д-д від безоплатно отриманих активів – Д424 К745

Відобр.ін дохід – Д377 К746,Списання ін.доходів на ф.р від іншої.діял. – Д741-746 К793

Надзвичайна подія - подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Класифікація події як надзвичайної є предметом розгляду керівництва підприємства.

Надзвичайні доходи виникають в результаті відшкодування надзвичайних витрат страховими коштами або надходженням з бюджету, а також благодійними внесками з боку інших підприємств чи фізичних осіб.

Рахунок 75 “Надзвичайні доходи” застосовується для відображення доходів, які виникли внаслідок надзвичайних подій.

За кредитом рахунку відображається визнана сума відшкодування, зокрема від страхових організацій, втрат від надзвичайних подій, за дебетом - списання в порядку закриття на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 751 “Відшкодування збитків від надзвичайних подій” відображається сума відшкодування втрат від надзвичайних подій, включаючи відшкодування витрат на попередження втрат від надзвичайних подій.

На субрахунку 752 “Інші надзвичайні доходи” відображається дохід від інших подій чи операцій, які відповідають визначенню надзвичайних подій.

До витрат від надзвичайних подій відносяться як прямі втрати за наслідками цих подій, так і витрати на здійснення заходів, пов'язаних із запобіганням та ліквідацією таких наслідків (відшкодування, сплата стороннім організаціям, заробітна плата працівників, зайнятих на відновлюваних роботах, вартість використаних сировини та матеріалів тощо).

На рахунку 99 “Надзвичайні витрати” ведеться облік втрат і витрат, пов’язаних з подіями або операціями, які відрізняються від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вони повторюватимуться періодично або в кожному звітному періоді.

За дебетом рахунку відображається сума визнаних витрат, за кредитом - списання на рахунок 79 “Фінансові результати”.

На субрахунку 991 “Втрати від стихійного лиха” ведеться облік втрат від стихійного лиха (повінь, землетрус, град тощо).

На субрахунку 992 “Втрати від техногенних катастроф і аварій” ведеться облік втрат, понесених підприємством у результаті техногенних катастроф і аварій, що сталися на самому підприємстві чи іншому підприємстві.

На субрахунку 993 “Інші надзвичайні витрати” ведеться облік втрат від інших надзвичайних подій.

Отримано гр.кошти з бюджету у відшкодування надзв.подій – Д311 К75

Отримано гр.кошти від СК – Д311 К377,Відобр.втрати від надзв.подій – Д99 К20,22,26,28,10

Списання на ф.р: доходів – Д75 К794, витрат – Д794 К99

13. Пр. як різниця між Д і В п-ва обліковуєтсья на рах. 441 (збиток 442)у формі звітності баланс –рядок 350 першого розділу активу. Відпов до ПСБО Пр. п-ва може бути використаний на :

Поповнення Стат.Фонду – Д443-К40, Відрах до РК - Д443-К43, нарахюдивідендів - Д443-К671виправлення помилок мин.періодів. - Д443-К131,661, 20,

Для госп.товариств є обов*язковим створення за рах. Пр. РК, викор якого можливе виключно за погодженням з правлінням суб*єкта та трудовим колективом. Сума викор Пр. за Д443 в кінці звітного періоду закриваєтсья: Д441- Д443 за рах нерозподіленого Пр. в межах його наявного кредитового сальдо, Д442- Д443-на рах.непокритих збитків в частині суми, що перевищує Пр.звітного періоду.