Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Київський національний торговельно-економічний університет
Кафедра фінансів
Податкова система України
Опорний конспект лекцій
Частина ІІ
Київ 2012
Тема 5. Податок на додану вартість
Тема 6. Акцизний податок
План
Платники акцизного податку.
Об’єкт та база акцизного оподаткування.
Ставки акцизного податку.
Особливості акцизного оподаткування тютюнових виробів.
Особливості акцизного оподаткування алкогольних напоїв.
Строки сплати та подання звітності по акцизному податку.
Міні-лексикон: акцизний податок, підакцизні товари, адвалорна ставка, специфічна ставка, максимальні роздрібні ціни, декларація з акцизного податку.
1. Платники акцизного податку
Акцизний
податок
– непрямий податок на споживання
окремих видів товарів (продукції),
визначених Податковим кодексом як
підакцизні, що включається до ціни
таких товарів (продукції).
(ст.
14 ПКУ)
Реєстрація в органах ДПС суб’єкта господарювання як платника акцизного податку здійснюється:
на основі даних органів ліцензування
як обов’язкова реєстрація суб’єкта господарювання
2. Об’єкт та база акцизного оподаткування
Об’єктами
оподаткування акцизним податком є
операції з:
реалізації
(передачі) підакцизних товарів (продукції)
з метою власного споживання, промислової
переробки, здійснення внесків до
статутного капіталу, а також своїм
працівникам;
реалізації
або передачі
у володіння, підакцизних товарів
(продукції), що були ввезені на митну
територію України із звільненням від
оподаткування, до закінчення строку,
визначеного законодавством;
Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню:
Операції з підакцизними товарами, які звільнені від оподаткуванню:
3. Ставки акцизного податку
Специфічні ставки можуть бути встановлені:
в національній валюті,
в іноземній валюті (євро).
4. Особливості акцизного оподаткування тютюнових виробів:
сума податку обчислюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками;
сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфічною ставками, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов’язання;
…
…
5. Особливості акцизного оподаткування алкогольних напоїв
використання податкових векселів при оподаткуванні виробництва та реалізації алкогольних напоїв;
корегування розрахунку суми податку на суму втраченого спирту при транспортуванні;
…
…
…
…
6. Строки сплати та подання звітності по акцизному податку
Терміни сплати акцизного податку
№ п/п |
Платники податку |
Термін сплати |
1. |
Виробники підакцизних товарів перераховують податок до бюджету |
Протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем подачі податкової декларації за місячний податковий період |
2. |
Власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини |
|
3. |
Імпортери товарів на митну територію України |
|
4. |
Імпортери маркованої підакцизної продукції |
|
Платника акцизного податку подають Податкову декларацію з акцизного податку щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного періоду, де самостійно визначають суму податку.
Особливості обчислення податку з товарів, вироблених на митній території України:
сума акцизного податку визначається, виходячи з:
об’єкту оподаткування,
бази оподаткування,
ставок податку, що діють на момент реалізації такої продукції;
при визначенні суми податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини застосовуються ставки податку, що діють на дату відвантаження готової продукції її замовнику;
…
…
Особливості обчислення податку з товарів, які ввозяться на митну територію України:
сума акцизного податку визначається, виходячи з:
об’єкту оподаткування,
бази оподаткування,
ставок податку,
курсу гривні до іноземної валюти, встановленого НБУ на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення;
…
…