14. Экономическая сущность налогов, их виды и характеристика как основы формирования федерального бюджета.

Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Они являются обязательными платежами юр. и физ.лиц, поступающими гос-ву, в заранее утвержденных гос-ом размерах и в определенные сроки. Сущность налогов заключается в их функциях: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная. Фискальная функция проявляется в возможно большой мобилизации средств, соответствующие уровню бюджетной системы. Регулирующая функция связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства. Контрольная ф-ия оценивает эффективность отдельно взятого канала поступления в целом, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Распределительная ф-ия вместе с контрольной определяют эффективность налогофин.отношений и бюджетной политики. Она выражается в распределении налоговых платежец между юр. и физ.лицами, сферами и отраслями экономики, гос-м в целом и его террит.образованиями. Основными элементами налога являются: Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налога. Объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогами. Источником налога – это доходы, за счет которого уплачивается налог (з/п, прибыль, % и т.д.).Единица обложения – это единица изменения объекта. Налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения. Налогооблагаемая база – это размер налога на единицу обложения Налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая его субъектами. Налоги делятся на: прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщиком. К прямым налогам относятся – подоходный налог, налог на прибыль корпорации, поимущественный налог. Наибольшее поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения. Косвенный налог – это налог, взимаемый в ценах товара и услуг. Они включают: НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги. Среди косвенных налогов наибольше значение имеет налог на добавленную стоимость (НДС), а также акцизы на алкогольную продукцию, на бензин.

16 Бюджетный процесс в Российской Федерации, его основные этапы

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению проектов бюджета, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, их утверждение и исполнение, а также осуществление контроля непосредственно за их выполнением. Бюджетный процесс включает 4 стадии бюджетной деятельности: составление проектов бюджета, рассмотрение и утверждение их, составление отчетов об исполнении и их утверждение.Участники бюджетного процесса: Президент, Органы законодательной и представительной власти, Органы исполнительной власти, Органы денежно-кредитного регулирования, Органы государственного и муниципального финансового контроля, Гос. внебюдж. органы, Главные распорядители бюдж. средств, иные органы, на которые законодательством возложено бюджетные, налоговые и иные полномочия, Бюдж. учреждения, ГУПы и МУПы. Осн. задачи бюджетного процесса: Выявление матер. и фин. ресурсов гос-ва, максимально точный и приближенный к реальности расчет доходов бюджета, максимально точный расчет расходов бюджета, Обеспечение максимальной сбалансированности бюджета, согласование бюджетов с реализуемой эконом. программой, осуществление бюджетного регулирования с целью перераспределения источников доходов между бюджетами различного уровня Составление бюджета: 1 этап: Составление проектов бюджетов основывается на прогнозах социально экономического развития РФ субъектов и муниципальных образований в отраслях экономики. Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных гос. соц. стандартов на основе нормативов фин.затрат на предоставление гос. и муниципальных услуг. 1 этап основывается на: Бюдж. политике президента РФ, Прогнозе социально-экономического развития в соответствующей территории на очередной фин.год, Осн. направлениях бюджетной и налоговой политики в соответствующий фин. год, Прогнозе сводного финансового баланса, Плане развития гос. и муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной фин. год. Проект ФБ составляется министерством финансов не позднее 15 июля года предшествующего очередному фин. году федеральные органы исполнительной (Минфин, мин. эк-кого развития и торговли, ЦБ) должны завершить разработку и согласование показателей проекта бюджета; с 15 июля по 15 августа на основе предоставленных федеральными и исполнительными органами докладов, правительство РФ должно утвердить проект закона о федеральном бюджете для внесения его в государственную думу. 2 этап: Рассмотрение и утверждение бюджета. Проект фед. закона о ФБ на очередной финансовый год вносится на рассмотрение государственной думой не позднее 15 августа текущего года. Госдума рассматривает проект бюджета в 4-х чтениях: 1-ое чтение: госдума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов, проект программы внешних заимствований в части источников внешнего финансирования, покрытия дефицитов федерального бюджета. На данном этапе заслушивается доклад правительства, а также комитета Госдумы по бюджету (профильного комитета) ее доклад председателя счетной палаты. 2-ое чтение: Утверждение расхода ФБ по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов, утвержденного в 1-ом чтении. 3-е чтение: Государственная дума рассматривает расходы ФБ по подразделениям фин. классификации, распределении средств фонда фед. поддержки субъектов, а также расходов, связанных с реализацией целевых программ. 4-ое чтение: Реализует голосование за проект в целом, внесение поправок в проект возможных во 2-ом и 3-м чтении, в 4-ом не допускается 3 этап. Исполнение бюджета начинается после его утверждения в установленном порядке (для ФБ после подписания его президентом). В РФ устанавливается казначейское исполнение госбюджета 4 этап. Составление отчета. Отчет готовит орган, исполняющий бюджет на основании отчета главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Ответственными за составление ФБ является Минфин. Отчет в форме ФЗ представляется в госдуму и счетную палату правительством РФ. Счетная палата проводит проверку отчета, после чего принимает решение о его утверждении или отклонении.