20. Анализ финансовых результатов деятельности организации. Формирование и расчет показателей прибыли. Факторный анализ прибыли.

Главную роль в системе экономических показателей организации имеют показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности. Деятельность любой организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов. В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов.

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли и рентабельности.

Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:

- анализ состава и динамики прибыли;

- анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ распределения и использования прибыли;

- анализ рентабельности деятельности организации.

Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыли или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

• Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

П_В = S - С,

где П_В – валовая прибыль; S - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; С - полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг).

• Прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью и суммой коммерческих (∑З_К) и управленческих расходов (∑З_У). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж.

П_П = П_В - ∑З_К -∑З_У,

• Прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой операционных и внереализационных доходов и расходов.

П_Б = П_П + П_О + П_{ВН .}

где П_Б – прибыль до налогообложения (балансовая); П_О - результат от операционной и финансовой деятельности; П_ВН - доходы и расходы от прочих внереализационных операций.

• Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Стр.190 = стр.140 – стр.150.

При анализе финансовых результатов организации оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период.

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Факторный анализ прибыли от реализации произведенной продукции. Факторный анализ прибыли от реализации продукции начинается с проверки баланса произведенной продукции и общей оценки влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года. Для этого составляется аналитическая таблица по плановым и фактическим показателям. В ходе факторного анализа прибыли от реализации рассматривается номенклатура продукции, которая осталась на складе, с целью выявления изделий, не пользующихся спросом или сбыт которых ограничен. В случае наличия таких изделий выясняется, предусмотрен ли их дальнейший выпуск в последующем, решается ли вопрос о снятии с производства вышеуказанных изделий или сокращении выпуска до размеров, обеспеченных сбытом.

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции может быть проведен с использованием следующей факторной модели

П= VPП(Ц-b)-A

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции по данной модели позволяет проанализировать влияние на прибыль таких факторов, как объем реализации продукции; уровень среднереализационных цен; переменные затраты на единицу продукции; сумма постоянных затрат отчетного периода, относящихся к данному виду продукции.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции может быть проведен с использованием следующей факторной модели: P^Q = Q^P-S-K-Y

Для анализа выполнения плана прибыли от реализации продукции составляется аналитическая таблица. Для более глубокого анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана по прибыли. Прежде всего следует проанализировать, какое влияние на выполнение плана прибыли оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. Затем анализируется влияние на прибыль результатов выполнения плана по реализации продукции.

На размер прибыли оказывает влияние уменьшение себестоимости реализованной продукции. Влияние на прибыль уменьшения себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции.

На размер прибыли оказывает влияние изменение ассортимента и улучшения качества фактически реализованной продукции в сравнении с планом.

Кроме того, при факторном анализе выполнения плана по прибыли рассматривается состояние расчетов с покупателями. Для этой цели составляют таблицу с данными о состоянии ненормируемых оборотных средств.

При анализе результатов от реализации продукции за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым годом.

Факторный анализ прибыли от выпуска продукции. При факторном анализе прибыли от выпуска продукции рассматриваются отклонения фактической прибыли от плановой по отдельным изделиям или группам изделий. Особенно это важно при невыполнении плана по прибыли. Такой анализ дает возможность выявить конкретную продукцию, от фактического выпуска которой организацией получено меньше прибыли, чем это предусматривалось планом. В части получения дополнительной прибыли можно выполнить более глубокий анализ мероприятий по новой технике, который позволит выявить влияние уменьшения себестоимости продукции и роста прибыли за счет мероприятий по техническому совершенствованию производства.

Факторный анализ чистой прибыли может быть проведен с применением следующей факторной модели: ΔР^Ч = ΔD-ΔS, где ΔD - изменение доходов, ΔS - изменение расходов.

Факторный анализ чистой прибыли можно детализировать, выделив доходы и расходы по обычной деятельности (D^об; S^об) и прочие доходы и расходы (D^пр; S^пр). Тогда модель факторного анализа чистой прибыли будет иметь вид: ΔР^Ч = (ΔD^об+ΔD^пр)-(ΔS^об+ΔS^пр).

Факторный анализ изменения чистой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим может быть проведен по следующей факторной модели: ΔР^Ч = ΔР^Р+ΔР^ОП+ΔР^ВН

Для того чтобы провести факторный анализ прибыли, заполните нижеприведенную форму анализа. По Вашим данным программа выполнит факторный анализ прибыли и выдаст отчет. Если у Вас возникли проблемы при работе программы "факторный анализ прибыли", обратитесь в службу поддержки и опишите проблему. Если Вам не подходит предлагаемая форма, то Вы можете заказать решение задач нафакторный анализ прибыли по Вашим данным, а так же заказать решение других задач по АХД. Для этого Вам необходимо заполнить форму заказа или пришлите условия задач на электронную почту, указанную в разделе Контакты.