
- •(Тексты лекций)
- •Предисловие
- •Тема 1. Предмет финансовой науки как познание
- •1.1. Предмет финансовой науки
- •Рівні розумової діяльності людини:
- •1.2. Сущность финансов
- •1.3. Необходимость и характерные особенности финансов.
- •1.4. Функции финансов
- •Валовий внутрішній продукт
- •Фонды цільового призначения
- •Галузеві і корпоративні централізовані фонди
- •1.5. Финансовая система
- •Тема 2. Генезис и эволюция финансов
- •2.2. Исторический характер финансов.
- •В частности:
- •1.Эволюция налогов.
- •2. Эволюция бюджета
- •3.Эволюция кредита.
- •Тема 3. Становление и развитие финансовой науки
- •3.1.Исторические предпосылки возникновения финансовой науки и ее роль в обществе.
- •Сущность и структура финансовой науки
- •Содержание системы финансовых научных знаний и
- •Диалектический метод характеризуется:
- •Развитие финансовой науки в XV – XIX ст.
- •3.5. Мировая финансовая наука у хх ст.
- •3.6.Развитие финансовой науки в современный период
- •Тема 4. Финансовая политика и финансовое право
- •4.2. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики
- •Рассмотрим основные элементы финансового механизма.
- •Финансовый контроль как один из основных финансовых методов.
- •Фінансовий контроль
- •Финансовыми инструментами являются:
- •4.3. Понятие и система финансового права.
- •Тема 5. Налоги. Налоговая система
- •5.2. Налоговая политика и налоговая система Украины
- •Неотвратимость наступления установленной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства.
- •5.3. Организация налогой работы и деятельность государственной
- •Система органов государственной налоговой службы
- •Тема 6. Бюджет. Бюджетная система
- •6.2. Бюджетная политика и бюджетный механизм
- •6.3. Бюджетное устройство и бюджетная система
- •Местные бюджеты Украини (приблизительно 13 тис.)
- •Государственный бюджет Украины
- •6.4. Економическая сущность и состав доходов бюджета.
- •Методы формирования доходов бюджета
- •6.5. Расходы бюджета, их сущность, состав и классификация
- •6.По ведомственному назначению.
- •6.6. Бюджетные права и бюджетная инициатива.
- •6.7. Бюджетный процесс
- •Стадия 3. Рассмотрение и утверждение Государственного бюджета Украины
- •Тема 7. Бюджетный дефицит
- •7.2. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита
- •Дефицит Государственного бюджета Украини в 1996-2010 гг.
- •Последствия дефИцитА:
- •7.3. Источники финансирования дефицита бюджета и их классификация
- •7.4. Методы ограничения и пути сокращения дефицита бюджета
- •Пути усовершенствования методов сокращения бюджетного дефицита:
- •IV. Применение механизма секвестрирования расходов бюджета (см. Рис.7.18.)
- •Тема 8. Государственный кредит
- •Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- •Признаки классификации и виды государственных займов
- •8.3. Государственный долг: сущность и социально – экономические последствия
- •8.4. Управление государственным долгом.
- •Принципи управления государственным долгом
- •Мінімальна стандартна модель Світового банку для оцінки боргової безпеки держави
- •Тема 9. Местные финансы. Бюджетный федерализм и
- •9.2. Сущность, функции и принципы организации местных финансов
- •9.3. Местные финансовые институты и их характеристика
- •III. Следующим местным финансовым институтом являются целевые фонды органов местного самоуправления.
- •V. Наиболее распространенной формой коммунального кредита являются местные займы.
- •9.4. Роль местных финансов в экономической системе государства
- •Бюджетный федерализм и финансовое выравнивание
- •Тема 10. Социальные внебюджетные фонды
- •Тема 10.
- •10.2. Становление и развитие социальных внебюджетных фондов
- •10.3. Общая характеристика социальных внебюджетных фондов
- •10.4. Отечественная практика функционирования социальных внебюджетных фондов
- •Фонд общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением
- •Зависимость размера помощи в связи с временной потерей трудоспособности от страхового стажа
- •Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы
- •Фонд общеобязательного государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 11. Финансы субъектов хозяйствования
- •Основы организации финансов субъектов предпринимательства (предприятий) реального сектора экономики
- •11.3.Основы организации финансов субъектов предпринимательства- финансовых учреждений
- •1) Особенности организации финансов банковских учреждений
- •2)Особенности организации финансов институтов совместного инвестирования (иси)
- •3)Особенности организации финансов страховых компаний.
- •11.4.Финансы организаций и учреждений, созданных органами исполнительной власти
- •11.5.Финансы некоммерческих организаций – объединений граждан.
- •Финансовая деятельность предпринимателей-физических лиц
- •Тема 12. Финансы домохозяйств
- •12.1. Домохозяйство как институциональная экономическая единица и субъект финансовых отношений
- •12.2. Теоретические основы финансов домохозяйств
- •12.3. Бюджет домохозяйства, его структура. Совокупные ресурсы и совокупные расходы домохозяйств
- •Доходы и расходы домохозяйства
- •Структура совокупных ресурсов городских и сельских домохозяйств Украины, %
- •12.4. Сбережения домохозяйств, их классификация, мотивы и факторы
- •Формы сбережений средств домохозяйствами
- •12.5. Личные финансы, их развитие в условиях рынка
- •Тема 13. Страхование и страховой рынок
- •13.1. Объективная необходимость и сущность страховой защиты.
- •13.2. Экономическая природа и сущность страхования
- •12.3. Функции и принципы страхования
- •Функции страхования
- •Принципи страхования
- •12.4. Классификация страхования
- •12.5. Понятие страхового рынка, его структура
- •1. Нормативно- правовое регулирование в сфере страхования:
- •2. Надзор за участниками страхового рынка:
- •3. Организационное и методическое обеспечение деятельности в сфере страхования:
- •Тема 14. Финансовый рынок
- •14.1. Финансовый рынок в системе экономических отношений
- •13.2. Сегментация финансового рынка
- •13.3. Характеристика инструментов финансового рынка
- •13.4. Субъекты финансового рынка
- •13.5. Финансовые посредники: классификация и функциональное назначение
- •Тема 15. Финансовый менеджмент
- •15.1. Сущность финансового менеджмента
- •15.2. Финансовые решения, их разработка, принятие и реализация
- •15.3. Цель и основные задачи финансового менеджмента
- •15.4. Стратегия и тактика финансового менеджмента
- •15.5. Принципы и функции финансового менеджмента, их характеристика
- •15.6. Механизим финансового менеджмента, его сущность и состав
- •Тема 16. Международные финансы
- •16.1. Сущность и функциональное назначение международных финансов
- •16.2.Международный рыночный механизм перераспределения финансовых ресурсов и капитала
- •16.3. Международное нерыночное перераспределение финансовых ресурсов.
- •Тема 17. Финансовая безопасность
- •17.2. Финансовая безопасность: сущность и место в системе экономической безопасности
- •17.3. Механизм и системы обеспечения финансовой безопасности государства
- •Систематизация угроз нац.Безопасности Украины в эконом. Сфере
- •Тема 18. Финансы стран с развитой рыночной экономикой
- •18.1.Эволюция и современные черты финансовых систем стран с развитой рыночной экономикой
- •Еволюція функцій держави по мірі зростання продуктивності праці і додаткової вартості:
- •Внедрение отдельных социальных программ в законодательстве развитых стран*
- •Главные признаки финансовых систем высокоразвитых стран:
- •18.2.Финансовая система Сполученных Штатов Америки
- •18.3. Финансовая система Федеративной Республики Германии (фрг)
- •В состав государственных финансов фрг входят:
- •В бюджетном процессе принимают участие:
- •18.4.Финансовая система Великобритании
- •18.5. Финансовая система Франции
- •Бюджетний процес у Франції
- •В целом Налоговая система Франции характеризуется:
- •19.5. Финансовая система Японии
- •18.7. Общая характеристика финансов скандинавских стран
- •Категории налогов в Швеции
- •Основные доходы и расходы бюджета Норвегии:
- •Налоги в Финляндии:
- •Тема 19. Финансы европейского союза
- •Этапы экономической интеграции ес
- •Етапи розширення Європейського Союзу
- •19.2. Валютно-финансовая конвергенция и особенности организации финансов Европейского Союза
- •19.3. Бюджет Европейского Союза. Бюджетная стратегия и бюджетный процесс
- •19.4. Гармонизация и унификация налоговой политики в пределах Европейского Союза
- •19.5. Валютная интеграция. Общая валютная политика и введение евро
- •19.6. Основные институты ес и их роль в формировании единой финансовой политики
Бюджетный федерализм и финансовое выравнивание
В соответствии с концепцией общественных благ государство предоставляет населению определенные блага или услуги, которые коллективно потребляются населением. Состав таких благ обуславливается основными функциями и задачами государства.
Рис. 9.8. Основные цели современных изменений в сфере местных
финансов
Отдельные услуги имеют локальный характер, поэтому местная власть способна их предоставлять с большей эффективностью и экономией в издержках, так как она приближена к потребителям и владеет необходимой информацией. При этом местные налоги и сборы для жителей териториальной общины выступают в качестве цены предоставляемых на локальном уровне благ.
Главной функцией местной власти является эффективное обеспечение населения местными общественными услугами, которые по своему содержанию подразделяются на:
услуги экономического характера;
социальные услуги;
услуги, связанные с управлением хозяйством административно-территориальной единицы;
услуги по охране правопорядка;
услуги по охране окружающей природной среды;
услуги по обеспечению безопасности граждан.
Распределение функций и задач государства и местного самоуправления в сфере предоставления общественных благ предусматривает расмежевание финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов власти всех уровней, каждый из которых наделен самостоятельными правами относительно формирования и использования принадлежащих им средств. При этом необходимо обеспечить такое распределение финансовых ресурсов, которое способствовало бы эффективному решению общегосударственных и местных проблем.
Кроме рационального распределения финансовых ресурсов, возникает потребность их дальнейшего перераспределения в связи с необходимостью поддержки тех территорий страны, где из-за объективных обстоятельств недостаточно собственных доходных источников.
Весь комплекс проблем, связанных с размежеванием полномочий и ответственности между уровнями власти, и на этой основе распределения доходов и расходов бюджетной системы с целью обеспечения экономической целесобразности, политичекой стабильности и социальной справедливости решается в условиях бюджетного федерализма.
Понятие бюджетного федерализма охватывает широкий круг политических, экономических и финансовых вопросов. Главным назначением бюджетного федерализма является обеспечение расходования всегда ограниченных бюджетных средств на том уровне государственной власти, где они дают максимальных эффект.
Бюджетный федерализм не ограничивается только территориальным перераспределением средств в виде финансовой помощи, его целью также является обеспечение самодостаточности территориальных формирований, стимулирование собственных усилий территориальных общин к наращиванию экономического потенциала.
Динамичное развитие местного самоуправления в развитых странах мира, обусловило распространение принципов бюджетного федерализма в построении бюджетных систем.
Это такие принципы:
соответствие доходов бюджетов функциям, которые возлагаются на органы власти определенного уровня;
самостоятельность органов местной власти в принятии решений относительно качества и перечня местных услуг;
самостоятельность в сфере налогообложения и размещения ресурсов, в управлении коммунальным имуществом, в привлечении альтернативных источников доходов.
Бюджетный федерализм предусматривает проведение бюджетной децентрализации, основной целью которой является повышение качества общественных услуг, предоставляемых гражданам за счет средств государственного и местных бюджетов. По своему содержанию бюджетная децентрализация представляет собой передачу полномочий, функций и компетентности от центрального правительства к органам местного самоуправления, что сопровождается передачей соответствующих финансовых ресурсов.
Опыт зарубежных стран свидетельствует, что практическое воплощение бюджетной децентрализации способствует тому, что органы местного самоуправления приобретают большую ответственность а в их распоряжение поступает больше средств. В Украине также наблюдается тенденция передачи все большей части функций и задач от центрального к местному уровню власти. Однако не всегда расширение функций и задач местных органов власти сопровождается передачей им соответствующих финансовых ресурсов. В настоящее время расходы местных бюджетов превыщают закрепленные за ними и их собственные доходы почти в два раза.
Проведение бюджетной децентрализации должно сопровождаться существенными сдвигами в структуре расходной части местных бюджетов в соответствии с выполнением органами местного самоуправления делегированных и собственных полномочий. В Украине около 90 % расходов местных бюджетов связано с выполнением органами местного самоуправления делегированных полномочий, и только 10% - собственных полномочий.
В общем фонде местных бюджетов в Украине преобладают закрепленные доходы над собственными ( в соотношении 85 до 15%), что также противоречит принципам бюджетного федерализма и бюджетной децентрализации. Сложилась ситуация, при которой органы местного самоуправления используют часть собственных доходов на финансирование делегированных полномочий, т.е. тех, которые государство должно полностью финансировать за счет общегосударственных средств.
В связи с этим все имеющиеся средства направляются на финансирование текущих потребностей бюджетных учреждений и на социальную защиту населения, а для решения потребностей развития средств в местных бюджетах недостает.
В последние годы усилилась зависимость местных бюджетов от финансовой помощи из центра, что также противоречит принципам бюджетной децентрализации. Наблюдается значительная региональная дифференциация части межбюджетных трансфертов в составе доходов местных бюджетов, обусловленная:
отличиями в уровнях социально-экономического развития отдельных территорий;
различным налоговым потенциалом и, соответственно, неодинаковыми возможностями наполнения местных бюджетов.
С принятием в Украине Бюджетного кодекса произошло упорядочение межбюджетных отношений, и в частности, усовершенствование порядка предоставления трансфертов местным бюджетам с государственного бюджета на основе использования прозрачных формализхованных процедур. Особенно это касается главного вида межбюджетных трансфертов – дотаций выравнивания, которые предоставляются органам местного самоуправления для финансирования делегированных полномочий.
Однако опыт применения формульных расчетов при определении дотаций выравнивания выявил и нерешенные проблемы:
отсутствие непосредственной связи между размерами дотаций выравнивания и основными макроэкономическими показателями развития административно-территориальных единиц;
в механизме расчета дотаций выравнивания не в полной мере учитывается региональная специфика территорий.
Предоставление финансовой помощи из Государственного бюджета должно базироваться на глубоком и всестороннем анализе социально-экономического развития определенных территорий; применении научно обоснованных и единых для всех подходов в определении конкретных размеров трансфертов.
Существующая система формирования доходной базы местных бюджетов, в том числе порядок предоставления бюджетных трансфертов, не создает стимулов для увеличения собственных доходов органов местного самоуправления, не способствует поиску дополнительных резервов и привлечению альтернативных источников. Об этом свидетельствует то,что в современных условиях:
нет действенных стимулов к увеличению поступлений доходов в бюджеты;
порядок предоставления трансфертов не учитывает лучшие результаты деятельности местных финансовых органов;
органы местного самоуправления не имеют реального влияния на формирование собственных доходов;
не работает полноценно институт местного налогообложения;
не созданы механизмы отказа от необеспеченных финансовыми ресурсами делегированных государством полномочий органам местного самоуправления.
Изменение пропорций в распределении бюдетных ресурсов на пользу местных бюджетов, а также демократизация бюджетного процесса и обеспечение бюджетной прозрачности являются важными условиями осуществления процесса бюджетной децентрализации в Украине.
Перераспределение бюджетных ресурсов в условиях бюджетного федерализма проводится с целью выравнивания социально-экономического развития регионов страны. специфика которого непосредственно влияет на формирование финансового потенциала территорий. В Конституции Украины закреплены равные возможности для всех граждан в осуществлении своих прав, независимо от территории их проживания. Поэтому, граждане страны, уплачивая одинаковые налоги. имеют право расчитывать на одинаковый уровень предоставления общественных услуг, финансирование которых обеспечивается в основном за счет бюджетных средств.
Финансовое выравнивание – приведение расходов бюджетов (по экономической и функциональной классификации) в соответствие с гарантированным государством минимальным уровнем социальных услуг на одного жителя, ликвидация значительных диспропорций в осуществлении бюджетных расходов в разрезе отдельных территорий.
В широком понимании финансовое выравнивание отражает процессы политического, экономического и социального значения, с помощью которых решаются общегосударственные задачи относительно:
обеспечения динамического роста экономики;
развития продуктивных сил;
повышения благосостояния населения;
устранения различий в уровнях развития отдельных территорий, финансового обеспечения местного самоуправления;
решения национальных проблем.
Гарантирование всем гражданам равных прав и свобод, требует финансирования соответствующих расходов из бюджетов всех административно-территориальных единиц с использованием единых подходов относительно их колличественного определения.
Показателем, с помощью которого можно проанализировать территориальные особенности в финансировании определенных общественных потребностей, являются размеры расходов местных бюджетов в сопоставлении с количеством населения, проживающего на территории местного самоуправления, т.е. расходы на одного жителя.
Анализ доходов и расходов местных бюджетов в расчете на одного жителя, дает возможность утверждать, что в Украине пока еще не проводится эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности. Колебания размеров расходов в расчете на одного жителя означает, что потребности местного населения удовлетворяются по-разному в разных территориальных формированиях.
Исключительное значение финансового выравнивания для достижения позитивной экономической динамики в стране, реализации задач региональной политики, обеспечение социальной справедливости и политической стабильности в обществе обуславливает целесообразность соблюдения таких подходов при его осуществлении (рис.9.9.):
Рис. 9.9. Основные подходы к финансовому виравниванию
Решение задач финансового выравнивания достигается с помощью определенной системы форм и методов государственной поддержки, однако главное место в ней занимают процедуры бюджетного регулирования и финансовой помощи территориям в виде бюджетных трансфертов.
Основы финансового выравнивания реализуются в процессе формирования механизмов предоставления финансовой помощи местным бюджетам в форме межбюджетных трансфертов.
Главным условием обеспечения эффективности таких механизмов является применение единых, прозрачных, научно обоснованных подходов относительно государственной финансовой поддержки развития территорий.
Виды межбюджетных трансфертов в Украине приведены на рис.9.10.
Рис. 9.17. Виды межбюджетных трансфертов
Принципы бюджетного федерализма и цели финансового выравнивания реализуются в государственной региональной политике.
В 2001 г. в Украине разработано Концепцию государственной региональной политики, в 2005 г. принят Закон Украины « Про стимулювання розвитку регіонів», в 2006г. – Государственную стратегию регионального развития на период до 2015 г.
В этих документах определены правовые, экономические и организационные основы государственной региональной политики, ее приоритетные направления и финансовое обеспечение, механизм государственного регулирования и стимулирования развития регионов и преодоления депресивности территорий.