9.3. Местные финансовые институты и их характеристика
Сущность местных финансов как экономической категории и их основное назначение проявляются в составе местных финансовых институтов, к которым принадлежат:
местные бюджеты;
местные налоги и сборы;
целевые фонды органов местного самоуправления;
коммунальный кредит;
местные займы.
Главное место в системе местных финансов занимают местные бюджеты, которых в Украине насчитывается более 12 тысяч.
В Украине в состав местных бюджетов входят: бюджет АРК, областные, районные бюджеты и бюджеты местного самоуправления. Бюджеты местного самоуправления – это бюджеты территориальных общин сел, их объединений, поселков, городов ( в том числе районов в городах). См.рис.9.3.
Рис.9.3. Склад місцевих бюджетів
Местные бюджеты – это фонды финансовых ресурсов, предназначенные для реализации задач и функций органов самоуправления. Как составная часть бюджетной системы государства и основа финансовой базы деятельности органов самоуправления местные бюджеты обеспечивают необходимыми денежными средствами финансирование мероприятий экономического и социального развития, которые проводятся органами власти и управления на соответствующей территории.
С принятием Бюджетного кодекса Украины доходная часть местных бюджетов формируется за счет собственных и закрепленных доходов, а также межбюджетных трансфертов.
Перечень собственных и закрепленных доходов определен Бюджетным кодексом Украины на длительную перспективу. Поступления собственных доходов не учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов местным бюджетам, что способствует заинтересованности органов местного самоуправления в наращивании доходной базы. Закрепленные доходы местных бюджетов составляют основу для определения налоговой состоятельности территории, их объемы влияют на размеры межбюджетных трансфертов, предоставляемых местным бюджетам с Государственного бюджета Украины.
По экономической природе собственные доходы местных бюджетов – доходы, которые формируются в результате действий и решений, принятых органами местного самоуправления. Собственными можно считать лишь те доходы местных бюджетов, которые одновременно отвечают таким требованиям: территориальная локализованность, непосредственная зависимость от деятельности местной власти, полностью их контролирующей и использующей по своему усмотрению.
Наиболее характерными примерами собственных доходов являются:
местные налоги и сборы;
платежи, установленные органами местного самоуправления;
доходы от коммунального имущества и предприятий коммунальной собственности;
штрафы и санкции, связанные с получением собственных доходов.
Закрепленными являются доходы, которые на долговременной основе передаются в местные бюджеты в полном размере или в определенной единой для всех бюджетов доле. По своей сущности это общегосударственные налоги, сборы или доходы, которые традиционно формируют доходную часть местных бюджетов. Это – налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, плата за лицензии и торговые патенты и др. На практике наибольший удельный вес среди этих доходов занимает налог на доходы физических лиц, поступления которого распределяются между местными бюджетами отдельных видов.
В доходы местных бюджетов поступают средства из государственного бюджета в виде дотаций и субвенций, которые предназначены для финансирования делегированных полномочий органов местного самоуправления и проведения финансового выравнивания. Кроме того предоставление межбюджетных трансфертов вызвано недостаточностью собственных и закрепленных доходов для финансирования расходов органов местного самоуправления. В современной бюджетной практике применяются такие виды межбюджетных трансфертов: дотации выравнивания, субвенции, средства, которые передаются в Государственный бюджет Украины и местные бюджеты из других местных бюджетов, другие дотации.
II. Часть доходов местных бюджетов обязательно формируется за счет местных налогов и сборов, состав которых приведен на рис.9.4.
Рис. 9.4. Состав местных налогов и сборов в Украине
Органы местного самоуправления имеют определенные права относительно внедрения местных налогов и сборов, установления размеров их ставок и предоставления льгот отдельным плательщикам. Однако местные налоги в Украине пока еще не играют существенной роли в формировании доходов местных бюджетов.
На современном этапе развития нашего государства особое значение приобретает вопрос укрепления доходной базы местных бюджетов, которого можно достичь, прежде всего, путем реформирования местного налогообложения, внедрения местного налога на недвижимое имущество, существенного расширения прав органов местного самоуправления в сфере местного налогообложения.
Расходы местных бюджетов во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, и степени децентрализации управления социальной сферой. Все это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам местных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.
Соотношение объемов расходов, проходящих через разные виды бюджетов, в разных странах не одинаково. Например, в Германии, Финляндии, Норвегии, Франции за счет территориальных бюджетов используется средств больше чем за счет центрального бюджета. Такие отличия объясняются различными уровнями финансовой ответственности центральных и региональных (местных) органов власти за осуществление главным образом социальных программ, финансирование которых является наиболее весомой частью бюджетных расходов.
В расходах местных бюджетов основное место занимают ассигнования на социально-культурные объекты. В Германии эти расходы составляют 1/4 расхода местных бюджетов, в Японии и Франции – больше 1/3, а в бюджетах Великобритании и США – свыше 40%. В ряде стран (Германия, США) за счет территориальных бюджетов покрываются расходы на высшие учебные заведения.
За счет местных бюджетов финансируется и здравоохранение. Например, в Норвегии, Швейцарии, Финляндии эти расходы составляют больше 50% бюджетных расходов.
Важнейшей статьей расходов местных бюджетов являются ассигнования на жилищно-коммунальное хозяйство (жилье, водоканализационные и транспортные предприятия, городское благоустройство, дорожное хозяйство).
Из региональных бюджетов финансируются расходы на содержание местных органов власти, правопорядка, в некоторых странах – судов.
Одной из существенных статей бюджетных расходов являются расходы, связанные с погашением ссуд и уплатой процентов по ним. Например, во Франции на уплату процентов по ссудам приходится выделять более 10 %, а на погашение полученных ссуд – около 20% всех расходов бюджетов муниципалитетов.
В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства расходы бюджета могут быть текущими и капитальными.
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают расходы на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, текущие расходы бюджетных учреждений и пр.).
Капитальные расходы представляют собой денежные расходы, связанные с их вложением в основной капитал производственного и непроизводственного назначения и прирост запасов. Они включают капиталовложения за счет бюджета в отрасли производства, инвестиционные субвенции, долгосрочные бюджетные кредиты предприятиям и местным органам власти.
В процессе расходования средств местных бюджетов ярко проявляется содержание основных функций и задач, выполняемых органами местного самоуправления. Состав, структура и динамика бюджетных расходов, отражают государственные, региональные и местные приоритеты социально-экономического развития. Бюджетные расходы дают возможность раскрыть экономическую сущность местных бюджетов как финансовой базы местного самоуправления, существование которых подчинено решению основной задачи, – обеспечения населения общественными услугами, всестороннего и гармоничного развития всех территорий страны.
Структура расходов местных бюджетов подтверждает их четко очерченную социальную направленность, так как на социальную защиту и социальное обеспечение, содержание объектов социально-культурной сферы, расходуется более 70% средств местных бюджетов Украины. Не менее важным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с экономической деятельностью местной власти в сфере промышленности, строительства, транспорта, связи и других отраслей местного хозяйства, охраной окружающей природной среды.
Расходы местных бюджетов в Украине можно сгруппировать по таким направлениям:
финансирование организаций и учреждений культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты;
содержание органов власти и местного самоуправления;
финансирование предприятий жилищно-коммунального хозяйства и мероприятий по благоустройству поселений.
В Украине расходы и кредитование местных бюджетов включают бюджетные назначения, установленные решением о местном бюджете на конкретные цели, связанные с реализацией программ и мероприятий, перечень которых определен статьями 88-89 Бюджетного кодекса.