6.4. Економическая сущность и состав доходов бюджета.

Бюджетные отношения охватывают, с одной стороны, процесс формирования основного централизованного фонда денежных средств, а с другой – процесс использования средств этого фонда.

Таким образом, доход бюджета – объективное экономическое явление, связанное с совокупностью экономических отношений по поводу распределения и перераспределения ВВП с целью формирования основного централизованного фонда денежных средств государства. По своей сущности доходы бюджета, с одной стороны, являются результатом распределительных процессов, а с другой – объектом дальнейшего распределения на отдельные целевые фонды в соответствии с функциями государства.

Формы и методы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от условий и методов хозяйствования, от решаемых на даном этапе развития общества задач, от состояния экономики и других факторов.

В процессе мобилизации средств государство может использовать как общие методы, присущие всем субъектам финансовых отношений, так и специфические методы (табл. 6.1.) Общими методами являются мобилизация доходов от продуктивной деятельности, от имущества и государственных угодий, займы. К специальным методам принадлежат налоговый и эмиссионный.

Таблица 6.1

Методы формирования доходов бюджета

№ п/п	Метод	Вид доходов	Источник
1	Продуктивная деятельность: предпринимательская; государственные услуги	Часть прибыли государственных предприятий; компенсационные доходи	ВВП ВВП
2	От имущества и имущественных прав	Постоянные (от сдачи в аренду корпоративних прав государства); разовые (от реализации имущ-ва)	ВВП Национальное богатство
3	От государственных угодий	Платежи за ресурсы; концессии	Национальное бгатство
4	налоговый	налоги	ВВП внешние
5	заемный	Внутренние займы; внешние займы	ВВП внешние
6	Емиссионный	Эмиссионный доход	-

Таким образом, доходы бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций; финансовая база деятельности государства.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, которые возникают в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств и поступают в распоряжение органов государственной власти и управления.

Формой проявления этих отношений выступают разные виды платежей юридических и физических лиц в бюджет

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти. Их состав, формы мобилизации, зависят от системы и методов хозяйствования, а также от экономических задач, решаемых обществом в тот или иной период.

Основной источник доходов бюджета - ВВП, который создается трудом физических лиц и деятельностью субъектов хозяйствования в производственной сфере. Составной частью доходов является чистый доход государственного сектора, являющийся собственностью самого государства.

В соответствии с Бюджетным кодексом Украины целесообразно различать такие средства бюджетов:

• доходы бюджета – все налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе в соответствии с законодательством Украины (в т.ч. трансферты, гранты, подарки);

• поступления в бюджет – доходы бюджета и средства, привлеченные в результате взятия долговых обязательств органами государственной власти, органами власти АРК или органами местного самоуправления;

• корзина доходов бюджетов местного самоуправления – налоги и сборы, закрепленные Бюджетным кодексом на постоянной основе за бюджетами местного самоуправления и учитываемые при определении объемов межбюджетных трансфертов.

Доходы бюджета классифицируются по различным принципам в соответствии с действующим законодательством (рис.6.9.)

По группам и видам доходы бюджета подразделяют на:

1. налоговые поступления;

2. неналоговые поступления;

3. доходы от операций с капиталом;

4. трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются установленные законами Украины о налогообложении общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи) и местные налоги и сборы ( обязательные платежи).

Неналоговыми поступлениями признаются:

• доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

• административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой хозяйственной деятельности;

• поступления от штрафов и финансовых санкций;

• другие неналоговые поступления.

Доходы от операций с капиталом включают:

• поступления от продажи земли и нематериальных активов;

• поступления средств от реализации бесхозного имущества, кладов;

• поступления средств от Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней;

• поступления от реализации материальных ценностей государственного резерва; другие.

Рис. 6.9.Класификационная группировка доходов бюджета.

Трансферты – средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти АРК, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе.

Доходы местных бюджетов становят основу финансов местного самоуправления.

Начиная с 2002 года в Украине, основываясь на положениях Бюджетного кодекса Украины (2001 г.) стало осуществляться разграничение доходов при формировании местных бюджетов на доходы, которые учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, и которые не учитываются при определении таких объемов. Бюджетным кодексом Украины, утвержденным в 2010 г., подтверждены эти положения.

В настоящее время доходная часть местных бюджетов формируется за счет собственных и закрепленных доходов, а также межбюджетных трансфертов.

Перечень собственных и закрепленных доходов определен Бюджетным кодексом Украины на длительную перспективу. Поступления собственных доходов не учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов местным бюджетам, что способствует заинтересованности органов местного самоуправления в наращивании доходной базы. Закрепленные доходы местных бюджетов составляют основу для определения налоговой способности территории, их объемы влияют на размеры межбюджетных трансфертов, предоставляемых местным бюджетам с Государственного бюджета Украины.

По экономической природе собственные доходы местных бюджетов – доходы, которые формируются в результате действий и решений, принятых органами местного самоуправления. Собственными можно считать лишь те доходы местных бюджетов, которые одновременно отвечают таким требованиям: территориальная локализованность, непосредственная зависимость от деятельности местной власти, полностью их контролирующей и использующей по своему усмотрению.

Наиболее характерными примерами собственных доходов являются:

1. местные налоги и сборы;

2. платежи, установленные органами местного самоуправления;

3. доходы от коммунального имущества и предприятий коммунальной собственности;

4. штрафы и санкции, связанные с получением собственных доходов.

Закрепленными являются доходы, которые на долговременной основе передаются в местные бюджеты в полном размере или в определенной единой для всех бюджетов доле. По своей сущности это общегосударственные налоги, сборы или доходы, которые традиционно формируют доходную часть местных бюджетов. Это – налог на доходы физических лиц, плата за лицензии и торговые патенты и др.

В доходы местных бюджетов поступают средства из государственного бюджета в виде дотаций и субвенций, которые предназначены для финансирования делегированных полномочий органов местного самоуправления и проведения финансового выравнивания. Кроме того предоставление межбюджетных трансфертов вызвано недостаточностью собственных и закрепленных доходов для финансирования расходов органов местного самоуправления. В современной бюджетной практике применяются такие виды межбюджетных трансфертов: дотации выравнивания, субвенции, средства, которые передаются в Государственный бюджет Украины и местные бюджеты из других местных бюджетов, другие дотации.

Доходы местных бюджетов зачисляются в Специальный и Общий фонды местных бюджетов. Общий фонд аккумулирует средства, имеющие общегосударственный характер и в дальнейшем перераспределяются. В Специальном фонде сосредотачиваются средства бюджетных учреждений, в том числе специальные государственные целевые фонды (например,фонд защиты окруж. природной среды), которые не подлежат перераспределению и используются по целевому назначению. Составной частью Специального фонда является бюджет развития местных бюджетов, который предназначен для проведения инвестиционной и инновационной деятельности.

В современных условиях в Украине около 80% всех доходов сводного бюджета Украины формируют налоговые поступления. В условиях функционирования рыночной экономики в системе формирования доходов бюджетов государства налоговая форма финансовых взаимоотношений государства и ее субъектов является главной.

Планирование доходов бюджета осуществляется с помощью таких методов:

• метод прямого расчета (состоит в осуществлении детальных плановых расчетов каждого элемента доходов бюджета);

• нормативный метод ( предусматривает планирование отдельных показателей на основе установленных нормативов);

• аналитический метод ( состоит в том, что определяется не общая величина определенного показателя, а его изменение в плановом периоде под влиянием определенных факторов по сравнению с базисным периодом);

• метод экстраполяции (основан на определении бюджетных показателей на базе установления устойчивой динамики их развития).