5.3. Организация налогой работы и деятельность государственной

налоговой службы.

В процессе взимания и администрирования налогов, налоговых платежей и сборов, возникают общественные отношения между государством, государственными органами и налогоплательщиками, то есть налоговые отношения. Налоговые отношения касаются широкого круга вопросов – от разработки и установления форм платежа до контроля за взиманием и поступлением платежей в бюджет. Эти отношения реализуются при осуществлении налоговой работы.

Налоговая работа – это деятельность государства, его органов, налогоплательщиков, в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

В Украине субъектами налоговой работы выступают:

• Верховная Рада Украины. Она принимает законодательные акты в сфере налогообложения;

• органы государственной исполнительной власти – Кабинет министров Украины, Министерство финансов, Государственная казначейская служба, Министерство экономики, Таможенная служба. Они обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налоговых платежей;

• органы налоговой службы. Они разрабатывают нормативно- правовую базу действия законов о налогообложении, проводят разъяснение налогового законодательства и контроль за его соблюдением, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взимание отдельных налогов, привлекают к ответственности нарушителей налогового законодательства;

• налогоплательщики. Они подают налоговую отчетность, расчитывают и уплачивают налоги и налоговые платежи, несут ответственность за нарушение налогового законодательства.

Основными составными элементами налоговой работы являются:

• установление правовой базы;

• начисление и исчисления налогов и налоговых платежей, их учет;

• определение способов взимания налогов ( у источника уплаты, по платежному сообщению, по налоговой декларации);

• расчеты с бюджетом – определение их форм (авансовые платежи, платежи по факту) и способов ( наличные, безналичные).

Правовое регламентирование порядка установления и взимания налогов и сборов является основой налоговой работы. Подготовку законопроектов по вопросам налогообложения в Украине осуществляют Кабинет министров Украины и Государственная налоговая администрация, а принимает законы Верховная Рада Украины.

До 2011г. правовой базой в сфере налогообложения были законодательные акты общего и специального действия Основными законами общего действия были законы Украины «О системе налогообложения» и «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

Законодательные акты специального действия осуществляли правовое регулирование отдельных налогов, сборов и налоговых платежей. Это законы Украины «О налогообложении прибыли предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О налоге на доходы физических лиц», Декрет Кабинета министров «Об акцизном сборе» и другие. В данных законах регламентировался порядок начисления и уплаты конкретных налогов, сборов и платежей. С принятием в 2010 г. Налогового кодекса вышеназванные законы в сфере налогообложения были упразднены.

Начиная с 2011г. налоговое законодательство Украины - это:

• Конституция Украины;

• Налоговый кодекс Украины;

• Таможенный кодекс Украины:

• действующие международные договоры, согласие на обязательность которых дано ВРУ, и которыми регулируются вопросы налогообложения;

• нормативно-правовые акты, принятые на основе и во исполнение Налогового кодекса Украины и законов по вопросам таможенного дела;

• решения Верховной Рады АРК, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

Для осуществления контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, в государстве создаются контролирующие органы.

В Украине к контролирующим органам, которые являются субъектами налогового контроля относятся:

• таможенные органы – относительно ввозной и вывозной пошлины, акцизного налога, НДС других налогов и сборов, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или вывозе (пересылке) товаров и предметов из таможенной территории Украины;

• органы государственной налоговой службы – относительно налогов, взимаемых в бюджеты и государственные целевые фонды (кроме названых в предыдущем пункте), а также относительно законодательства, контроль за выполнением которого возлагается на органы Государственной налоговой службы .

Распределение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяются Налоговым кодексом Украины и другими нормативно-правовыми актами.

Государственная налоговая служба (ГНС) - совокупность государственных органов, которые осуществляют администрирование налогов и налоговых платежей, а также организуют и контролируют их поступление в бюджет. Структура органов государственной налоговой службы приведена на рис.5.9.

Основным законодательным актом, регулирующим функционирование ГНС Украины является Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 4 декабря 1990 г. №509 – ХХ11 с изменениями и дополнениями.

Высшим звеном ГНС является Государственная налоговая администрация Украины. Государственная налоговая администрация является центральным органом исполнительной власти, отвечает уровню министерства. Возглавляет ее председатель ГНА Украины, которого назначает на должность и освобождает Президент Украины по представлению Премьер-министра Украины.

Основные функции Государственной налоговой администрации Украины:

• разработка проектов налогового законодательства;

• координирование деятельности всей налоговой службы;

• разъяснение отдельных норм законодательных актов о налогах, других платежах;

• утверждение методик расчета налогов и налоговых платежей, а также форм налоговой отчетности;

• контроль за деятельностью низовых уровней налоговой службы;

• прогноз, анализ поступления налогов, других платежей, источников налоговых поступлений, разработка предложений относительно их увеличения;

• международное сотрудничество в сфере налогообложения и др.