5.2. Налоговая политика и налоговая система Украины
Сознательное использование налогов для достижения соответствующих целей осуществляется в пределах налоговой политики, проводимой государством.
Налоговая политика – деятельность государства в сфере установления, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных средствгосударства.
Формируя налоговую политику, государство может содействовать:
росту или снижению хозяйственной активности;
созданию благоприятной конъюктуры на рынке;
созданию условий для развития приоритетных отраслей экономики;
реализации сбалансированной социальной политики.
Такое содействие государство осуществляет при формировании налоговой политики путем:
увеличения или уменьшения объемов налоговых поступлений государству;
изменения форм налогообложения и налоговых ставок;
освобождения от налогообложения отдельных отраслей производства, территорий, групп населения и пр.
Налоговая политика должна быть направлена на решение стоящих перед обществом задач, среди которых выделяют:
долгосрочные (экономический рост, максимальный уровень занятости, благополучие населения и др.);
краткосрочные (наполнение государственного бюджета, его сбалансированность, стимулирование инвестиционной деятельности и др.).
Налоговая политика является одной из главных основ макроэкономической политики любого государства, поскольку имеет способность влиять на совокупный спрос.
Важным условием эффективности налоговой политики является ее стабильность и предсказуемость. Проблема формирования эффективной налоговой политики является одной из самых актуальных в период становления в Украине рыночных отношений и интегрирования украинской экономики в международный рынок. Ее решение должно осуществляться путем изучения, анализа и творческого осмысления существующей в Украине законодательной базы и мирового опыта в сфере наогообложения, в направлении внедрения
такой налоговой политики, которая гарантировала бы (или хотя бы не тормозила) развитие экономики.
Главными векторами макроэкономической эффективности налоговой политики являются:
возможность налоговой политики увеличить источники доходов бюджета;
способность налоговой политики определить приемлемую налоговую базу;
направленность политики налогов на минимизацию расходов на их уплату.
Таким образом, налоговая политика как составная часть экономической и финансовой политики. базируется на деятельности государства в сфере введения, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных средств государства.
Каждая конкретная налоговая система, т.е. совокупность налогов, сборов (обязательных платежей) во взаимосвязи и взаимодействии с плательщиками и органами контроля, является отражением налоговой политики, проводимой государством, и критерием ее эффективности.
Налоговая политика, проводимая в государстве и формируемая соответствующими государственными структурами, на практике проявляется в налоговой системе страны.
При определении налоговой системы существует два подхода для ее понимания. Во-первых, налоговая система – это совокупность налогов и налоговых платежей, законодательно установленных в государстве. Во-вторых, - налоговая система включает механизмы начисления, уплаты налогов и организации контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система - совокупность налогов и сборов, механизмов и способов их исчисления и уплаты, а также субъектов налоговой деятельности, обеспечивающих администрирование и поступление налогов и сборов в бюджет.
Рис.5.6. Структура налоговой системы Украины
В Налоговом кодексе Украины налоговая система Украины определяется как совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном этим кодексом порядке.
В соответствии с Налоговым кодексом:
налог – это обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков налога в соответствии с этим кодексом;
сбор (плата, взнос) – это обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие осуществления на пользу таких лиц юридически значимых действий со стороны государственных органов, органов местного самоуправления и других уполномоченных органов.
Важной составляющей налоговой системы являются принципы ее построения, которые разрабатываются исходя из общих принципов налогообложения, выработанных фискальной теорией и практикой. Основоположником теории налогообложения является шотландский экономист и философ Адам Смитт. Он разработал четыре общих принципа налогообложения, составления и классификации налогов: равномерность, определенность, удобство, дешевизна. Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время.
На их основе разработаны принципы построения налоговой системы, выработанные фискальной теорией и практикой. Это такие принципы:
единство, т.е. единая законодательная и нормативная база;
стабильность налогового законодательства;
максимальная эффективность налоговой системы;
рациональность и оптимальность налоговой системы;
единоначалие и централизация управления налоговой системой;
организационно-правовое построение и организация налоговой системы.
Налоговые системы не одинаковые в разных странах.
Налоговая система Украины, как независимого государства, первоначально была установлена Законом «О системе налогообложения», принятым в 1991г., затем, в 1997году был введен в действие Закон Украины «О системе налогообложения» от 19.02.1997г., который действовал до конца 2010г. Начиная с 2011 года отношения в сфере налогообложения в Украине регламентируются Налоговым кодексом Украины, принятым в декабре 2010 г.
Налоговым кодексом определено, что налоговое законодательство Украины основывается на таких принципах: