
- •(Тексты лекций)
- •Предисловие
- •Тема 1. Предмет финансовой науки как познание
- •1.1. Предмет финансовой науки
- •Рівні розумової діяльності людини:
- •1.2. Сущность финансов
- •1.3. Необходимость и характерные особенности финансов.
- •1.4. Функции финансов
- •Валовий внутрішній продукт
- •Фонды цільового призначения
- •Галузеві і корпоративні централізовані фонди
- •1.5. Финансовая система
- •Тема 2. Генезис и эволюция финансов
- •2.2. Исторический характер финансов.
- •В частности:
- •1.Эволюция налогов.
- •2. Эволюция бюджета
- •3.Эволюция кредита.
- •Тема 3. Становление и развитие финансовой науки
- •3.1.Исторические предпосылки возникновения финансовой науки и ее роль в обществе.
- •Сущность и структура финансовой науки
- •Содержание системы финансовых научных знаний и
- •Диалектический метод характеризуется:
- •Развитие финансовой науки в XV – XIX ст.
- •3.5. Мировая финансовая наука у хх ст.
- •3.6.Развитие финансовой науки в современный период
- •Тема 4. Финансовая политика и финансовое право
- •4.2. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики
- •Рассмотрим основные элементы финансового механизма.
- •Финансовый контроль как один из основных финансовых методов.
- •Фінансовий контроль
- •Финансовыми инструментами являются:
- •4.3. Понятие и система финансового права.
- •Тема 5. Налоги. Налоговая система
- •5.2. Налоговая политика и налоговая система Украины
- •Неотвратимость наступления установленной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства.
- •5.3. Организация налогой работы и деятельность государственной
- •Система органов государственной налоговой службы
- •Тема 6. Бюджет. Бюджетная система
- •6.2. Бюджетная политика и бюджетный механизм
- •6.3. Бюджетное устройство и бюджетная система
- •Местные бюджеты Украини (приблизительно 13 тис.)
- •Государственный бюджет Украины
- •6.4. Економическая сущность и состав доходов бюджета.
- •Методы формирования доходов бюджета
- •6.5. Расходы бюджета, их сущность, состав и классификация
- •6.По ведомственному назначению.
- •6.6. Бюджетные права и бюджетная инициатива.
- •6.7. Бюджетный процесс
- •Стадия 3. Рассмотрение и утверждение Государственного бюджета Украины
- •Тема 7. Бюджетный дефицит
- •7.2. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита
- •Дефицит Государственного бюджета Украини в 1996-2010 гг.
- •Последствия дефИцитА:
- •7.3. Источники финансирования дефицита бюджета и их классификация
- •7.4. Методы ограничения и пути сокращения дефицита бюджета
- •Пути усовершенствования методов сокращения бюджетного дефицита:
- •IV. Применение механизма секвестрирования расходов бюджета (см. Рис.7.18.)
- •Тема 8. Государственный кредит
- •Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- •Признаки классификации и виды государственных займов
- •8.3. Государственный долг: сущность и социально – экономические последствия
- •8.4. Управление государственным долгом.
- •Принципи управления государственным долгом
- •Мінімальна стандартна модель Світового банку для оцінки боргової безпеки держави
- •Тема 9. Местные финансы. Бюджетный федерализм и
- •9.2. Сущность, функции и принципы организации местных финансов
- •9.3. Местные финансовые институты и их характеристика
- •III. Следующим местным финансовым институтом являются целевые фонды органов местного самоуправления.
- •V. Наиболее распространенной формой коммунального кредита являются местные займы.
- •9.4. Роль местных финансов в экономической системе государства
- •Бюджетный федерализм и финансовое выравнивание
- •Тема 10. Социальные внебюджетные фонды
- •Тема 10.
- •10.2. Становление и развитие социальных внебюджетных фондов
- •10.3. Общая характеристика социальных внебюджетных фондов
- •10.4. Отечественная практика функционирования социальных внебюджетных фондов
- •Фонд общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением
- •Зависимость размера помощи в связи с временной потерей трудоспособности от страхового стажа
- •Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы
- •Фонд общеобязательного государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Тема 11. Финансы субъектов хозяйствования
- •Основы организации финансов субъектов предпринимательства (предприятий) реального сектора экономики
- •11.3.Основы организации финансов субъектов предпринимательства- финансовых учреждений
- •1) Особенности организации финансов банковских учреждений
- •2)Особенности организации финансов институтов совместного инвестирования (иси)
- •3)Особенности организации финансов страховых компаний.
- •11.4.Финансы организаций и учреждений, созданных органами исполнительной власти
- •11.5.Финансы некоммерческих организаций – объединений граждан.
- •Финансовая деятельность предпринимателей-физических лиц
- •Тема 12. Финансы домохозяйств
- •12.1. Домохозяйство как институциональная экономическая единица и субъект финансовых отношений
- •12.2. Теоретические основы финансов домохозяйств
- •12.3. Бюджет домохозяйства, его структура. Совокупные ресурсы и совокупные расходы домохозяйств
- •Доходы и расходы домохозяйства
- •Структура совокупных ресурсов городских и сельских домохозяйств Украины, %
- •12.4. Сбережения домохозяйств, их классификация, мотивы и факторы
- •Формы сбережений средств домохозяйствами
- •12.5. Личные финансы, их развитие в условиях рынка
- •Тема 13. Страхование и страховой рынок
- •13.1. Объективная необходимость и сущность страховой защиты.
- •13.2. Экономическая природа и сущность страхования
- •12.3. Функции и принципы страхования
- •Функции страхования
- •Принципи страхования
- •12.4. Классификация страхования
- •12.5. Понятие страхового рынка, его структура
- •1. Нормативно- правовое регулирование в сфере страхования:
- •2. Надзор за участниками страхового рынка:
- •3. Организационное и методическое обеспечение деятельности в сфере страхования:
- •Тема 14. Финансовый рынок
- •14.1. Финансовый рынок в системе экономических отношений
- •13.2. Сегментация финансового рынка
- •13.3. Характеристика инструментов финансового рынка
- •13.4. Субъекты финансового рынка
- •13.5. Финансовые посредники: классификация и функциональное назначение
- •Тема 15. Финансовый менеджмент
- •15.1. Сущность финансового менеджмента
- •15.2. Финансовые решения, их разработка, принятие и реализация
- •15.3. Цель и основные задачи финансового менеджмента
- •15.4. Стратегия и тактика финансового менеджмента
- •15.5. Принципы и функции финансового менеджмента, их характеристика
- •15.6. Механизим финансового менеджмента, его сущность и состав
- •Тема 16. Международные финансы
- •16.1. Сущность и функциональное назначение международных финансов
- •16.2.Международный рыночный механизм перераспределения финансовых ресурсов и капитала
- •16.3. Международное нерыночное перераспределение финансовых ресурсов.
- •Тема 17. Финансовая безопасность
- •17.2. Финансовая безопасность: сущность и место в системе экономической безопасности
- •17.3. Механизм и системы обеспечения финансовой безопасности государства
- •Систематизация угроз нац.Безопасности Украины в эконом. Сфере
- •Тема 18. Финансы стран с развитой рыночной экономикой
- •18.1.Эволюция и современные черты финансовых систем стран с развитой рыночной экономикой
- •Еволюція функцій держави по мірі зростання продуктивності праці і додаткової вартості:
- •Внедрение отдельных социальных программ в законодательстве развитых стран*
- •Главные признаки финансовых систем высокоразвитых стран:
- •18.2.Финансовая система Сполученных Штатов Америки
- •18.3. Финансовая система Федеративной Республики Германии (фрг)
- •В состав государственных финансов фрг входят:
- •В бюджетном процессе принимают участие:
- •18.4.Финансовая система Великобритании
- •18.5. Финансовая система Франции
- •Бюджетний процес у Франції
- •В целом Налоговая система Франции характеризуется:
- •19.5. Финансовая система Японии
- •18.7. Общая характеристика финансов скандинавских стран
- •Категории налогов в Швеции
- •Основные доходы и расходы бюджета Норвегии:
- •Налоги в Финляндии:
- •Тема 19. Финансы европейского союза
- •Этапы экономической интеграции ес
- •Етапи розширення Європейського Союзу
- •19.2. Валютно-финансовая конвергенция и особенности организации финансов Европейского Союза
- •19.3. Бюджет Европейского Союза. Бюджетная стратегия и бюджетный процесс
- •19.4. Гармонизация и унификация налоговой политики в пределах Европейского Союза
- •19.5. Валютная интеграция. Общая валютная политика и введение евро
- •19.6. Основные институты ес и их роль в формировании единой финансовой политики
Тема 5. Налоги. Налоговая система
5.1. Сущность, необходимость и виды налогов
5.2. Налоговая политика и налоговая система Украины
5.3.Организация налоговой работы и деятельность
государственной налоговой службы
Литература:
Налоговый кодекс Украины, № 2756 – VI от 02.12.2010г.
Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990р. № 509 – Х11 (зі змінами та доповненнями)
Фінанси: Підручник / За ред.. С.І. Юрія, В.М.Федосова. - К.: Знання, 2008р. – Розділ 5.
Біла О.Г., Чуй І.Р. Фінанси; Навч. Посіб. – Львів: «Магнолія 2006», 2012р. – Тема 6.
Глущенко В.В., Глущенко А.С., Глущенко О.В. Фінанси у рисунках, схемах і таблицях: Навч.посіб. – Львів: «Магнолія 2006», 2012 р. – Тема 5.
5.1. Сущность, необходимость и виды налогов
Налоги в современном обществе – это обязательный элемент экономической системы любого государства, основная форма его доходов. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для экономического влияния государства на развитие реального сектора экономики, его динамику и структуру, на развитие НТП. Налоги имеют историчесий характер. Историческое развитие форм налогообложения приведено в рис.5.1.
Рис.5.1. Историческое развитие форм налогообложения.
Налог – универсальная исходная категория, которая выражает основные сущностные черты и свойства финансов в любой экономической системе. На различных этапах исторического развития налоги отвечали особенностям самого исторического периода.
Главными предпосылками возникновения налогов считаются:
переход от натурального хозяйства к денежному;
возникновение государства
Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы.
Экономическая теория характеризует налог как специфическую форму экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения и с каждым членом общества.
Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. В этих отношениях государство является главным, решающим действующим лицом, которое устанавливает налоги, а плательщики налогов – исполнителями налогового законодательства государства.
Специфичность этих отношений состоит, во-первых, в обязательном характере налогов (они представляют собой часть ВВП, принудительно изымаемую государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в их безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие экономики государства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, то есть возвращаются плательщикам косвеннно).
Взимание налогов осуществляется властью государства при наличии соответствующего налогового законодательства, то есть в форме правовых отношений, однако стороны не скрепляют эти отношения в форме определенного договора или контракта. Взимание налога выступает односторонним процессом и имеет безвозмездный и обязательный характер для конкретного плательщика. Налоговые отношения имеют одностороннюю направленность – от плательщика к государству.
Взимание государством в интересах общества определенной доли ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Экономическое содержание налогов отражается взаимоотношениями субъектов хозяйствования и граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов. Независимо от объекта налогообложения общим источником налоговых поступлений является ВВП, который формирует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной деятельности в нацилнальном масштабе.
Однако процесс стоимостного распределения ВВП не ограничивается созданием первичных денежных доходов, а продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства с помощью законодательно установленных налогов и сборов при формировании государственных целевых фондов.
Источником налогов является вновь созданная стоимость национального дохода.
Налоги по своему экономическому содержанию – это основной инструмент государственного распределения и перераспределения доходов и финансовых ресурсов.
Таким образом , налоги как экономическая категория – это финансовые отношения между государством и плательщиками налогов по поводу принудительного изъятия части вновь созданной стоимости с целью формирования централизованных фондов финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.
Основные характерные особенности налогов , по сравнению с другими обязательными платежами в бюджет приведены на рис.5.2.
№ п/п |
податки |
платежі (збори) |
1 |
безповоротність (можуть бути повернуті тільки при переплаті) |
можуть повертатися |
2 |
односторонність встановлення |
можуть бути не односторонніми |
3 |
сплачуються лише до бюджету |
можуть сплачуватись у централізовані або децентралізовані фонди |
4 |
не мають цільового призначення |
можуть мати цільове призначення |
5 |
є атрибутом держави і базуються на актах вищої юридичної сили |
можуть базуватися і на підзаконних актах |
Рис 5.2. Различия между налогами и другими обязательными платежами
Таким образом, налоги – обязательные платежи, устанавливаемые законодательно государством, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в процессе распределения и перераспределения части стоимости ВВП и аккумулируемые в централизованных денежных фондах для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на него функций.
Сущность налогов как экономической категории проявляется в их функциях
Функции налога – это проявление сущности налога в действии, способ выражения его свойств.
Налоги выполняют две функции:
фискальную;
распределительно –регулирующую(рис. 5.3.).
Рис 5.3. Функции налогов.
Для познания природы налога необходимо четко определить основные элементы, характеризующие внутреннее содержание этого понятия (рис.5.4.)
Рис 5.4. Основные элементы налогов
Для определения места и роли каждого налога в общественном производстве
очень важна классификация налогов. Она осуществляется по определенным
признакам (рис.5.5).
-
КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
общегосударствен-ные;
местные
По
уровню государствен-ных структур,
устанавливаю-щих налоги
доход; выручка
от реализации; финансовый
результат; производственные
расходы; заработная
плата
По
сфере использования налоговых поступлений
По
способу
установления
налоговых обязательств
По
субъекту налогообложе-ния
прямые; косвенные
По
форме налогообложе-ния
регрессивные; прогрессивные; пропорциональные твердые
( в абсолютных суммах); кратные
суммы
(
в необлагаемых
минимумах
доходов
граждан)
По
методу установления ставок
По
форме уплаты
наличные; безналичные
раскладные; окладные кадастровые; по
декларации; у
источника выплаты
По
способу взимания
с
физических лиц; с
юридич. лиц; смешанные
По
источнику уплаты
По
полноте права использования налоговых
поступлений
общего
назначения;специальные;мешанные
регулярные одноразовые
По
периодич- ности
уплаты собственные
(закрепленные); регулирующие (частичное
распределение между бюджетами различных
уровней)
на
доходы; имущественные ресурсные
или рентного характера; на
потребление
По
эконономи-ческому содержанию объекта
налогообложе-ния
Рис. 5.5. Классификация налогов