2. Обобщение данных текущего бух.Учета (составление оборотной, шахматной ведомостей).

Хоз.операции в течение месяца отражаются способом двойной записи на синтетических и аналитических счетах. По истечении месяца данные на счетах обобщаются. По каждому синтетическому и аналитическому счету подводятся итоги, т.е. подсчитываются обороты по дебету и кредиту и выводится конечный остаток (сальдо).

Оборот – это итог суммы изменений по дебету или кредиту счета. Сумма изменений по дебету счета называется – дебетовым оборотом, а по кредиту – кредитовым. В сумму оборотов сальдо не включается.

Сальдо – это разница между дебетовым и кредитовым оборотами с учетом первоначального остатка. На активных счетах сальдо конечное дебетовое выводиться по следующей формуле: Сн деб. = Сн деб. + ДО - КО

На пассивных счетах сальдо конечное кредитовое выводиться по следующей формуле: Сн кред. = Сн кред. + КО – ДО

На счетах по учету расчетов являющихся активно-пассивными счетами, обычно выводится двойное сальдо, т.е. остатки показывают по дебету и кредиту счета, поскольку на этих счетах учитывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность в зависимости от того, кто кому должен. Такой остаток невозможно подсчитать без аналитических счетов. Так на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по какому-либо аналитическому счету, т.е. по какому-либо поставщику может возникнуть дебиторская задолженность, когда наша организация перечислила ему аванс или предоплату под поставку товарно-материальных ценностей, но они еще не были поставлены поставщиком. А по другому аналитическому счету может возникнуть кредиторская задолженность, когда наша организация не успела оплатить полученные товарно-материальные ценности.

Поэтому на расчетных счетах сначала выводятся остатки по отдельным аналитическим счетам (по каждой отдельной организации, каждому расчетному документу).

После этого дебетовое сальдо аналитических счетов записывается на дебет синтетического счета, а кредитовые остатки по аналитическим счетам записывают на кредит синтетического счета.

Систему двойной записи, а также взаимную сверку между синтетическими и аналитическими счетами, а также между синтетическими счетами обосновал Лука Пачоли.

Исходя из его постулатов взаимная сверка между синтетическими и аналитическими счетами осуществляется по следующим позициям:

1.Сверяются начальные остатки. Сальдо на начало месяца синтетического счета должно равняться сумме сальдо аналитических счетов входящих в данный синтетический счет.

2. Сверяются дебетовые и кредитовые обороты. Дебетовый и кредитовый оборот синтетического счета за месяц должен равняться сумме дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов, входящих в данный синтетический счет.

3. Сверяются конечные остатки. Сальдо на конец месяца синтетического счета должно равняться сумме сальдо аналитических счетов данного синтетического счета.

Далее осуществляется сверка между синтетическими счетами:

1.Сверяются дебетовые начальные остатки всех синтетических счетов с начальными кредитовыми остатками всех синтетических счетов. Они должны между собой равняться.

2. Сверяются между собой дебетовые и кредитовые обороты синтетических счетов, они также должны совпадать.

3. Сверяются конечные дебетовые остатки всех синтетических счетов с конечными кредитовыми остатками всех синтетических счетов. Они также должны совпадать.

В классическом варианте для вышеуказанной взаимной сверки счетов составляется оборотная ведомость, которая имеет следующий вид:

Оборотная ведомость

Наименование счетов	Сальдо на начало месяца		Оборот		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 «Основные средства»
02 «Амортизация ОС»	1		2		3
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
…
Итого	V	V	V	V	V	V

Совпадение между дебетом и кредитом в первом и третьем итогах объясняется тем, что хоз.средства (активы) всегда равняются источникам их образования, т.е.е пассивам. Совпадение между дебетом и кредитом во втором итоге объясняется двойной записью, т.е. каждая хоз.операция записывается на дебет одного счета и кредит другого счета в одной сумме.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам, составленная по матричной форме называется шахматной оборотной ведомостью. Преимущество шахматной оборотной ведомости состоит в том, что в ней видна корреспонденция счетов и это позволяет выявить допущенную ошибку.