Билет № 22

1. Требования к качеству отчетности кредитных организаций.

С 1998 года действуют Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. Эти два документа являются правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и проведения финансово-экономического анализа деятельности коммерческого банка. В основном они соответствуют действующей законодательной базе, современным банковским технологиям и требованиям международной практики учета, отвечающей развитию рыночных отношений. Положительным моментом действующей системы бухгалтерского учета в банках является обеспечение совмещения синтетического и аналитического учета по ряду позиций: по учету предоставленных кредитов, вкладов, депозитов, объектов кредитования, срокам пользования кредитами, размерам процентных ставок. При составлении отчетности коммерческих банков в значительной степени учтены требования международных стандартов: - непрерывность деятельности, - постоянство правил бухгалтерского учета в процессе деятельности кредитной организации, - осторожность в оценке активов, пассивов, доходов и расходов в целях предотвращения переноса существующих рисков на последующие периоды, - отражение доходов и расходов по кассовому методу, т.е. по факту совершения расходов и получения доходов - отражение операций в день их совершения, - раздельное отражение активов и пассивов, - преемственность входящего баланса, - приоритет содержания над формой (экономической сущности над юридической формой), -учет активов и пассивов банка по их первоначальной стоимости, - открытость, которая предполагает достоверность и понятность показателей учета и отчетности, устранение двусмысленности, - соблюдение принципа консолидации отчетности; представление отчетности кредитной организацией, имеющей филиалы, в сводной форме, - ликвидация активно-пассивных счетов, - отсутствие самостоятельных разделов по учету иностранных операций, - подразделение ценных бумаг по целям их приобретения на категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования, - выделение в доходах и расходах банков отдельных счетов для учета финансовых результатов от операций с ценными бумагами, - осуществление расчетов внутри кредитной организации (между филиалами, другими подразделениями банка) при условии обязательного соблюдения основных принципов и условий, определенных Банком России. Коммерческие банки составляют, кроме того, финансовую отчетность в соответствии с Указанием «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» и Письмом Банка России «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности». Новые формы финансовой банковской отчетности обеспечивают коммерческим банкам переход к использованию единых принципов составления отчетности и к международным стандартам учета и отчетности. Такая отчетность больше отвечает принципу комплектности, способствует получению полной и достаточной информации для объективной оценки финансового состояния банка.

2. Какие существуют методы оценки денежных потоков, в чем их преимущества и недостатки.

механизм управления денежными потоками, отражает движение активов, пассивов и забалансовых сделок кредитной организации. В рекомендациях Банка России этот метод определен как анализ риска потери ликвидности в связи с разрывом в сроках погашения требований и обязательств. Механизм управления ликвидностью на основе денежных потоков включает: - анализ факторов, вызвавших данное состояние, - разработку различных сценариев регулирования ликвидности, - принятие мер по восстановлению ликвидности или дополнительному размещению ликвидных средств, - создание специальной информационной системы для измерения, анализа и регулирования ликвидности. Измерение и оценка состояния ликвидности предполагают создание в кредитной организации специальной информации. Основу такой информации составляет реструктурированный по срокам баланс, предназначенный для управления ликвидностью. В соответствии с Рекомендациями Банка России по анализу ликвидности кредитных организаций в активах выделяются следующие группы: денежные средства; счета в ЦБ РФ; государственные долговые обязательства; средства в банках; чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи; ссудная задолженность; проценты начисленные (включая просроченные); средства, переданные в лизинг; основные средства; нематериальные активы; хозяйственные материалы; чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли; прочие активы; резервы на возможные потри, расходы будущих периодов. Пассивы разбиваются на следующие группы: кредиты, полученные от ЦБ РФ; средства банков, средства клиентов, выпущенные долговые обязательства, прочие обязательства, доходы будущих периодов, резервы на возможны потери при расчетах с дебиторами, незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков, собственные средства, обязательства и гарантии, выданные банком. Временные интервалы, по которым в реструктурированном балансе отражаются активы, пассивы и забалансовые операции, выбираются, как правило, исходя из построения плана счетов кредитной организации.