1.2 Виды, формы и методы финансового контроля
Исторически финансовый контроль возник как государственный в связи с необходимостью контроля за расходованием средств из государственной казны. По мере развития финансовых отношений, созданию бюджетной и налоговой систем, появлением и развитием финансовых рынков сфера применения финансового контроля постепенно расширялась.
Так можно выделить следующие виды контроля:
- государственный;
- муниципальный;
- ведомственный;
- внутрихозяйственный;
- независимый.
Государственный контроль - это контроль, осуществляемый органами государственной власти в соответствии с законодательно наделенными полномочиями.
Муниципальный финансовый контроль -- это контроль, осуществляемый органами контроля муниципальных образований.
Ведомственный финансовый контроль -- это финансовый контроль, проводимый контрольно-ревизионными подразделения, министерств и ведомств внутри их поля деятельности.
Внутрихозяйственный финансовый контроль -- это финансовый контроль, осуществляемый финансово-экономическими службами экономических субъектов. Объектом контроля в данном случае выступает финансовая деятельность экономического субъекта.
Независимый финансовый контроль -- это контроль, осуществляемый аудиторской деятельностью. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативно-правовым действующим актам.
2.1 Виды, формы и методы финансового контроля
Исторически финансовый контроль возник как государственный в связи с необходимостью контроля за расходованием средств из государственной казны. По мере развития финансовых отношений, созданию бюджетной и налоговой систем, появлением и развитием финансовых рынков сфера применения финансового контроля постепенно расширялась.
Так можно выделить следующие виды контроля:
- государственный;
- муниципальный;
- ведомственный;
- внутрихозяйственный;
- независимый.
Государственный контроль - это контроль, осуществляемый органами государственной власти в соответствии с законодательно наделенными полномочиями.
Муниципальный финансовый контроль -- это контроль, осуществляемый органами контроля муниципальных образований.
Ведомственный финансовый контроль -- это финансовый контроль, проводимый контрольно-ревизионными подразделения, министерств и ведомств внутри их поля деятельности.
Внутрихозяйственный финансовый контроль -- это финансовый контроль, осуществляемый финансово-экономическими службами экономических субъектов. Объектом контроля в данном случае выступает финансовая деятельность экономического субъекта.
Независимый финансовый контроль -- это контроль, осуществляемый аудиторской деятельностью. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативно-правовым действующим актам.
Финансовый контроль можно проклассифицировать по следующим критериям (формы):
1) регламенту осуществления - обязательный (внешний), инициативный (внутренний);
2) времени проведения - предварительный, текущий, последующий;
3) субъектам контроля - президентский; законодательных органов власти и местного самоуправления; исполнительных органов власти; финансово - кредитных органов; внутрифирменный; ведомственный; аудиторский;
4) объектам контроля - бюджетный; за внебюджетными фондами; валютный; кредитный; страховой; инвестиционный; таможенный; за денежной массой.
Обязательный контроль финансовой деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово - бухгалтерской отчетности организаций и т.д.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
Предварительный финансовый контроль проводится до финансовых операций и призван предупреждать финансовые нарушения. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. На макроуровне такой контроль проводится в процессе составления и утверждения бюджетов всех уровней финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны, на микроуровне -- в процессе разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составления прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т.д.
Текущий (оперативный) финансовый контроль проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.
Последующий финансовый контроль, проводимый путем ревизии и анализа отчетной бюджетной, финансовой и бухгалтерской документации, призван оценить результаты финансовой деятельности с точки зрения законности и эффективности как на макро -, так и на микроуровне.
Различают следующие методы проведения финансового контроля:
1) документальные и камеральные проверки;
2) обследования;
3) надзор;
4) анализ финансового состояния;
5) наблюдение (мониторинг);
6) ревизии.
В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопрос финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
Обследование охватывает более широкий спектр финансово - экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
3. Надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор за коммерческими банками со стороны Банка России и надзор за страховыми компаниями со стороны Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
4. Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение поквартальной или годовой финансово-бухгалтерской отчетности в целях общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) -- постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо требованию досрочного возврата ссуды.
Ревизия -- наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Виды ревизии: полные и частичные, комплексные и тематические, плановые и внеплановые.
Основной метод финансового контроля - ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.
По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими контролирующими органами).
Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей, результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике.
Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так и различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком РФ, аудиторскими службами).
От соответствующих организаций и видов финансового контроля, форм и методов их проведения, зависит успешное и эффективное выполнение задач в различных сферах экономики и финансов.
Заключение
В соответствии с Перечнем поручений Президента Российской Федерации от 27.11.2006 г. № Пр-2063ГС о разработке системы мер по повышению доступности банковских услуг для населения средних и малых городов, а также сельских населенных пунктов ведется работа над документом концептуального характера по вопросам политики Банка России в сфере розничных платежей, основными направлениями которого являются: совершенствование правовой и нормативной базы в целях повышения доступности финансовых и банковских услуг для населения в регионах Российской Федерации с недостаточно развитой сетью банковских учреждений, в том числе за счет привлечения инфраструктуры ФГУП «Почта России», стимулирование использования банковских услуг населением, а также внедрение инновационных платежных технологий, в том числе с применением инструментов «электронных» денег.
В этой связи Банку России предстоит и, особенно, на региональном уровне принять участие в организации мероприятий, направленных на повышение финансовой грамотности и информированности населения в сфере розничных банковских услуг с привлечением органов законодательной и исполнительной власти субъектов Российской Федерации, банковского сообщества, образовательных учреждений и общественных организаций.
На основании вышеизложенного, можно сказать, что финансовый контроль является неотъемлемой составной частью управления финансами. Важнейшие функции, которого, распределение и контроль.
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.
Успешность и эффективность выполнения задач в различных сферах экономики и финансов зависит от соответствующей организации и видов финансового контроля, форм и методов его проведения.